Osakemenetelmän määritelmä ja esimerkki

Mikä on pääomamenetelmä?

Pääomaosuusmenetelmä on kirjanpitomenetelmä, jota yritys käyttää kirjatakseen voitot, jotka on saatu sijoittamalla toiseen yritykseen. Pääomaosuusmenetelmällä sijoittajayhtiö raportoi toisen yrityksen saamat tulot tuloslaskelmaansa suhteessa siihen, kuinka suuri osuus sen osakesijoituksista on toiseen yhtiö.

Pääomamenetelmän ymmärtäminen

Pääomaosuusmenetelmä on vakiomenetelmä, jota käytetään, kun yhdellä yrityksellä, sijoittajalla, on merkittävä vaikutusvalta toiseen yritykseen, sijoituskohteeseen. Kun yritys omistaa noin 20–50% yhtiön osakkeista, sillä katsotaan olevan merkittävä vaikutus. Myös yrityksillä, joilla on alle 20%: n osuus toisesta yrityksestä, voi olla merkittävä vaikutusvalta, jolloin niiden on myös käytettävä pääomaosuusmenetelmää.

Merkittävä vaikutusvalta on kyky käyttää valtaa toiseen yritykseen. Tämä valta sisältää edustuksen yhtiön hallitus, osallistuminen politiikan kehittämiseen ja johtohenkilöiden vaihto.

Tulojen ja varojen muutosten kirjaaminen oman pääoman menetelmällä

Pääomaosuusmenetelmällä tunnustetaan kahden yhteisön välinen taloudellinen suhde. Sijoittaja kirjaa osuutensa sijoituskohteesta tulot investointitulona tuloslaskelmassa. Jos esimerkiksi yritys omistaa 25% yrityksestä, jonka nettotulos on miljoona dollaria, yritys raportoi 250 000 dollarin sijoituksestaan ​​saadut voitot pääomaosuusmenetelmän mukaisesti.

Kun sijoittajalla on merkittävä vaikutus sijoituskohteen toiminnallisiin ja taloudellisiin tuloksiin, tämä voi vaikuttaa suoraan sijoittajan sijoituksen arvoon. Sijoittaja kirjaa ensimmäisen sijoituksensa toisen yhtiön osakkeeseen omaisuutta historiallisella hinnalla. Pääomaosuusmenetelmän mukaan sijoituksen arvoa tarkistetaan määräajoin vastaamaan arvonmuutoksia, jotka johtuvat sijoittajan osuudesta yhtiön tuloissa tai tappioissa. Oikaisut tehdään myös silloin, kun osinkoja maksetaan osakkeenomistajille.

Yritys raportoi sijoituksensa kirjanpitoarvon riippumatta markkinoiden käyvän arvon muutoksista pääomaosuusmenetelmää käyttäen. Sijoittaja, jolla on merkittävä vaikutus toisen yrityksen toiminta- ja rahoituspolitiikkaan, perustaa sijoitusarvonsa muutoksiin kyseisen yrityksen operatiivisesta ja taloudellisesta toiminnasta saamien nettovarallisuuksien ja niiden tuloksien, mukaan lukien tulot ja tappiot.

Esimerkiksi kun sijoituskohde raportoi nettotappion, sijoittajayhtiö kirjaa osuutensa tappiosta tuloslaskelman "tappio sijoituksesta", mikä myös pienentää sijoituksen kirjanpitoarvoa the tase.

Kun sijoituskohde maksaa käteisosinkoa, sen nettovarallisuuden arvo laskee. Osinkoa saava sijoitusyhtiö kirjaa pääomaosuusmenetelmää käyttäen kassataseensa nousun, mutta raportoi samalla sijoituksensa kirjanpitoarvon laskun. Muun rahoitustoiminnan, joka vaikuttaa sijoituskohteen nettovarallisuuden arvoon, pitäisi vaikuttaa samalla tavalla sijoittajan osuuden arvoon. Pääomaosuusmenetelmä varmistaa sijoittajan ja sijoituskohteen asianmukaisen raportoinnin liiketoimintatilanteista, kun otetaan huomioon heidän taloudelliset suhteensa.

Esimerkki pääomamenetelmästä

Oletetaan esimerkiksi, että ABC Company ostaa 25% XYZ Corp: sta 200 000 dollarilla. Vuoden 1 lopussa XYZ Corp raportoi nettotulosta 50 000 dollaria ja maksaa 10 000 dollaria osinkoa osakkeenomistajilleen. Ostohetkellä ABC Company kirjaa 200 000 dollarin veloituksen "Investment in XYZ Corp" (omaisuustili) ja saman summan hyvityksen käteiseen.

Vuoden lopussa ABC Company kirjaa 12 500 dollarin (25% XYZ: n 50 000 dollarin nettotulosta) veloituksen sijoitukselle "Investment in XYZ Corp" ja saman verran hyvitystä investointituloille. Lisäksi ABC Company kirjaa myös 2500 dollarin (25% XYZ: n 10 000 dollarin osingoista) veloituksen käteiseen ja hyvityksen samaan "Investment in XYZ Corp." Sijoituksen veloitus lisää omaisuuserän arvoa, kun taas sijoituksen luotto pienenee se.

"Investment in XYZ Corp" -tilin uusi saldo on 210 000 dollaria. 12 500 dollarin sijoitustulot näkyvät ABC: n tuloslaskelmassa, ja uusi 210 000 dollarin saldo sijoitustilillä näkyy ABC: n taseessa. Vuoden aikana maksettu netto (197 500 dollaria) käteistä (200 000 dollarin osto - 2 500 dollarin osinko) näkyy rahavirtalaskelman investointitoiminnan rahavirrassa.

Vaihtoehtoiset menetelmät

Kun sijoittajayrityksellä on täysi määräysvalta, yleensä yli 50%: n omistus, sijoituskohteena olevan yrityksen, sen on kirjattava sijoituksensa tytäryritykseen konsolidointimenetelmää käyttäen. Kaikki tytäryhtiön tuotot, kulut, varat ja velat sisällytetään emoyhtiötilinpäätöksestä.

Toisaalta, jos sijoittajalla ei ole täydellistä määräysvaltaa tai sillä ei ole merkittävää vaikutusvaltaa sijoituskohteessa, hänen on kirjattava sijoituksensa kustannusmenetelmää käyttäen. Tässä tilanteessa investointi kirjataan taseeseen sen alkuperäiseen hankintamenoon.