Kustannusperusteiden määrittely, laskenta ja esimerkki

Mikä on kustannusperuste?

Kustannusperuste on omaisuuden tai sijoituksen alkuperäinen arvo tai ostohinta verotusta varten. Kustannusperusteista arvoa käytetään laskettaessa myyntivoittoja tai -tappioita, mikä on myyntihinnan ja ostohinnan välinen ero.

Kokonaiskustannusten laskeminen on ratkaisevan tärkeää, jotta voidaan ymmärtää, onko investointi kannattava vai ei, ja mahdolliset verovaikutukset. Jos sijoittajat haluavat tietää, onko sijoitus tuonut toivottua voittoa, heidän on seurattava sijoituksen kehitystä.

Kustannusperusteiden ymmärtäminen

Kustannusperuste alkaa alkuperäisestä kustannuksesta omaisuutta verotuksessa, joka on alun perin ensimmäinen ostohinta. Mutta alkukirjain ostohinta on vain yksi osa investoinnin kokonaiskustannuksista. Ajan myötä tämä kustannusperusta mukautetaan talouden ja yritysten kehitykseen, kuten osakkeiden jakautuminen, osinkojaja pääoman palautus jakaumat. Jälkimmäinen on yleinen tietyille investoinneille, kuten Master Limited Partnerships (MLP).

Kustannusperustaa käytetään määrittämään myyntivoittovero korko, joka on yhtä suuri kuin omaisuuserän kustannusperusteen ja nykyinen markkina -arvo. Tämä korko tietysti käynnistyy, kun omaisuuserä myydään tai voitto tai tappio realisoituu. Veropohja on edelleen voimassa realisoitumattomia voittoja tai tappiot, kun arvopapereita pidetään hallussa, mutta niitä ei ole virallisesti myyty, mutta veroviranomaiset vaativat sen määrittämistä myyntivoittoja korko, joka voi olla joko lyhytaikainen tai pitkäaikainen.

Veroraportoinnin kustannusperusteet

Vaikka välitysyritysten on ilmoitettava verotettavista arvopapereista maksettu hinta IRS, joillekin arvopaperit, kuten ne, joita on pidetty pitkään tai jotka on siirretty toiselta välitysyritykseltä, historiallinen hinta sijoittajan on annettava perusta. Kaikki tämä asettaa tarkan kustannusperusteisen raportoinnin velvollisuuden sijoittajille.

Arvopapereiden alkuperäisen kustannusperustan määrittäminen ja rahoitusvarat vain yksi ensimmäinen hankinta on hyvin yksinkertainen. Todellisuudessa voi tapahtua myöhempää ostoa ja myyntiä, kun sijoittaja tekee päätökset toteuttaa tiettyjä kaupankäyntistrategiat ja maksimoida voittomahdollisuudet vaikuttamaan koko salkkuun. Kaikilla erityyppisillä sijoituksilla, mukaan lukien osakkeet, joukkovelkakirjalainat ja optiot, kustannusperustan laskeminen verotusta varten voi olla monimutkaista.

Kaikissa ostajan ja myyjän välisissä kaupoissa tuotteen tai palvelun vastineeksi maksettu alkuperäinen hinta katsotaan kustannusperusteeksi. Osakekustannusperuste on sijoittajalle aiheutuvat kokonaiskustannukset; tämä summa sisältää ostohinnan osaketta kohti plus sijoitetaan uudelleenosinkoja ja palkkiot. Osakekustannusperustetta ei vaadita vain sen määrittämiseksi, kuinka paljon veroja on maksettava investointeja, mutta se on kriittinen seuraamalla sijoituksista saatuja voittoja tai tappioita, jotta tietoon perustuva osto tai myynti voidaan tehdä päätökset.

Kustannusperustan laskeminen

Kuten aiemmin todettiin, minkä tahansa sijoituksen kustannusperuste on yhtä suuri kuin omaisuuserän alkuperäinen hankintahinta. Jokainen sijoitus alkaa tällä asemalla, ja jos se on ainoa hankinta, kustannusten määrittäminen on vain alkuperäinen ostohinta. Huomaa, että kaupan, kuten osakekaupan, kustannukset voidaan sisällyttää komissio, jota voidaan käyttää myös mahdollisen myyntihinnan alentamiseen.

Kun seuraavat ostokset on tehty, on tarpeen seurata jokaista ostopäivää ja arvoa. Verotuksen kannalta menetelmä, jota Internal Revenue Service (IRS) On ensimmäinen sisällä ensimmäinen ulkona (FIFO) niille, jotka tuntevat yritysten varastonseurantamenetelmän. Toisin sanoen, kun kauppa tehdään, käytetään ensin alkuperäisen oston kustannusperustetta ja se seuraa ostohistorian etenemistä.

Oletetaan esimerkiksi, että Lawrence osti kesäkuussa 100 XYZ -osaketta 20 dollarilla per osake ja ostaa sitten 50 XYZ -osaketta syyskuussa 15 dollarilla osakkeelta.

Jos hän myisi 120 osaketta, hänen kustannusperustansa FIFO -menetelmällä olisi (100 x 20 dollaria osakkeelta) + (20 x 15 dollaria osakkeelta) = 2300 dollaria. The keskihintainen menetelmä voi myös olla sovellettavissa ja edustaa ostettujen osakkeiden dollarin kokonaismäärää jaettuna ostettujen osakkeiden kokonaismäärällä. Jos Lawrence myisi 120 osaketta, hänen keskimääräinen kustannusperuste olisi 120 x [(100 x 20 dollaria osakkeelta) + (50 x 15 dollaria osakkeelta)]/ 150 = 2200 dollaria.

IRS julkaisuja, kuten Julkaisu 550, voi auttaa sijoittajaa oppimaan, mitä menetelmää voidaan soveltaa tiettyihin arvopapereihin. Muussa tapauksessa kirjanpitäjä voi auttaa valitsemaan parhaan toimintatavan. Arvopapereissa on myös eroja, mutta peruskäsite siitä, mitä ostohintaa sovelletaan. Yleensä useimmat esimerkit kattavat varastot. Kuitenkin, joukkovelkakirjalainat ovat hieman ainutlaatuisia siinä mielessä, että ostohinta yli tai alle nimellisarvon on poistettava eräpäivään asti. Sijoitusrahastojen voitot on maksettava vuosittain osakkeenomistajille, mikä a verollinen tapahtuma verotettavilla (luokittelemattomilla) tileillä. Kaikkia summia seurataan a säilyttäjä tai ohjeita antaa sijoitusrahastoyhtiö.

Miksi kustannusperuste on tärkeä?

Investointien kustannusperustan seurannan tarve on pääasiassa verotuksellinen. Ilman tätä vaatimusta voidaan tehdä vakava perustelu, jonka mukaan useimmat sijoittajat eivät vaivautuisi pitämään tällaisia ​​yksityiskohtaisia ​​tietoja. Ja koska myyntivoittojen verot voivat olla jopa korkeita tavalliset tulot hinnat (tapauksessa lyhytaikaiset myyntivoitot verokanta), ne kannattaa minimoida, jos se on mahdollista. Jos arvopapereita on pidetty pidempään kuin vuosi, sijoitus katsotaan a pitkäaikainen investoinnit, joiden veroprosentti on paljon alhaisempi kuin tavallisten tulojen ja pienenee tulotason perusteella.

IRS: n velvoitteen lisäksi raportoida myyntivoitoista on tärkeää tietää, miten sijoitus on kehittynyt ajan mittaan. Asiantuntevat sijoittajat tietävät, mitä he ovat maksaneet arvopaperista ja kuinka paljon veroja heidän on maksettava, jos ne myyvät sen. Voittojen ja tappioiden seuranta ajan mittaan toimii myös sijoittajien tuloskorttina ja kertoo heille, tuottavatko niiden kaupankäyntistrategiat voittoa tai tappiota. Tasainen tappiosarja voi osoittaa tarvetta arvioida uudelleen sijoitusstrategia.

Osingot

Osinkoa maksamattoman osakkeen oman pääoman kustannusperuste lasketaan lisäämällä osakekohtainen ostohinta plus osakekohtaiset palkkiot. Osinkojen uudelleen sijoittaminen lisää omistusosuuden kustannusperustetta, koska osinkoilla ostetaan lisää osakkeita.

Oletetaan esimerkiksi, että sijoittaja osti 10 ABC -yhtiön osaketta yhteensä 1 000 dollarin investoinnilla ja 10 dollarin kaupankäyntimaksulla. Sijoittajalle maksettiin osinkoja 200 dollaria ensimmäisenä vuonna ja 400 dollaria vuonna 2. Kustannusperuste olisi 1610 dollaria (1000 dollaria + 10 dollarin maksu + 600 dollaria osinkoina). Jos sijoittaja myi osakkeen kolmantena vuonna 2000 dollarilla, verotettavaa voittoa olisi 390 dollaria.

Yksi syy siihen, että sijoittajien on sisällytettävä uudelleen sijoitetut osingot kustannusperusteisiin, on se, että osinkoja verotetaan saamisvuonna. Jos saadut osingot eivät sisälly kustannusperusteeseen, sijoittaja maksaa niistä verot kahdesti. Esimerkiksi yllä olevassa esimerkissä, jos osingot jätetään pois, kustannusperuste on 1 010 dollaria (1 000 dollaria + 10 dollarin maksu). Tämän seurauksena verotettava voitto olisi 990 dollaria (2000–1010 dollaria kustannusperuste) verrattuna 390 dollariin, jos osinkotuotot sisällytettäisiin kustannusperusteeseen.

Toisin sanoen sijoittajat myyvät sijoitusta myyessään veroja myyntivoitoista myyntihinnan ja kustannusperusteen perusteella. Osinkoja verotetaan kuitenkin tulona sinä vuonna, kun ne maksetaan sijoittajalle riippumatta siitä, onko osingot sijoitettu uudelleen vai maksettu käteisenä.

Esimerkkejä kustannusperusteista

Kustannusperustan laskeminen muuttuu monimutkaisemmaksi yritysten toimet. Yritysten toiminnot sisältävät eriä, kuten varaston jakautumisen mukauttamisen ja kirjanpidon erityisiä osinkoja, konkurssejaja pääomaa jakaumat, yhtä hyvin kuin sulautuminen hankinta ja yritystoiminta spinoffit. A osakkeiden jakautuminen, kuten kaksi yksi yhteen -jako, jossa yritys laskee ylimääräisen osakkeen jokaisesta sijoittajan omistamasta osakkeesta, ei muuta kokonaiskustannusperustaa. Mutta se tarkoittaa, että osakekohtainen hinta jaetaan kahdella tai millä tahansa osuudella vaihtosuhde päätyy seuraamaan jakoa.

Yritysten toimien vaikutusten määrittäminen ei ole liian monimutkaista, mutta se voi vaatia salaustaitoja, kuten CCH -käsikirjan paikallistamista paikallisesta kirjastosta tai siirtymistä sijoittajasuhteet yrityksen verkkosivuston osassa. Nämä lähteet tarjoavat yleensä runsaasti yksityiskohtia yritysjärjestelyistä tai spinoffeista.

Sulautumiset

Kun toinen yritys hankkii omistamasi yrityksen, ostava yritys laskee liikkeeseen osakkeita, käteistä tai molempien yhdistelmää oston loppuunsaattamiseksi. Käteismaksut johtavat siihen, että osa on voitettava ja maksettava siitä veroja. Osakkeiden liikkeeseenlasku pitää todennäköisesti myyntivoitot tai -tappiot realisoitumattomina, mutta uusia kustannuksia on seurattava. Yritykset antavat ohjeita prosenttiosuuksista ja erittelyistä. Samat säännöt koskevat myös yritystä pyörii ulos jakautuu uuteen yhtiöön. Osa verokuluista menee uuden yrityksen mukana, ja sijoittajan on määritettävä yrityksen tarjoama prosenttiosuus.

Jos esimerkiksi XYZ -yritys ostaa ABC -yhtiön ja laskee liikkeelle kaksi osaketta kutakin aiemmin omistettua osaketta kohden, edellisessä esimerkissä mainittu sijoittaja omistaa nyt 20 XYZ -yhtiön osaketta. Yritysten on tehtävä arkisto Lomake S-4 kanssa Arvopaperimarkkinakomissio (SEC), joka hahmottaa sulautumissopimuksen ja auttaa sijoittajia määrittämään uuden kustannusperustan.

Konkurssit

Konkurssitilanteet ovat vielä monimutkaisempia. Kun yritykset julistavat konkurssin, vaikutus osakkeisiin vaihtelee. Konkurssin julistaminen ei aina tarkoita, että osakkeet ovat arvottomia. Jos yritys ilmoittaa Luku 7, sitten yritys lakkaa olemasta ja osakkeet ovat arvottomia.

Jos yritys kuitenkin ilmoittaa Luku 11, osake voi edelleen käydä kauppaa pörssissä tai over the counter (OTC) ja säilyttää silti arvonsa. Siksi sovelletaan alkuperäisiä kustannuspohjaisia ​​laskelmia. OTC on välittäjä-jälleenmyyjäverkosto, joka käy kauppaa arvopapereilla, joita ei ole listattu virallisessa pörssissä.

Kuitenkin, jos velkakirjan haltija luvusta 11 nousevan yrityksen tietoja kanta vastineeksi joistakin ennen konkurssin julistamista pidetyistä joukkovelkakirjoista kustannusperusta muuttuu monimutkaisemmaksi. Kustannusperustaa pidettäisiin tyypillisesti käypä markkina -arvo osakkeista voimaantulopäivä; tämä arvo esitetään luvun 11 hätäsuunnitelmissa.

Osakkeet

Onneksi kaikki yritysten toimet eivät monimutkaista kustannuspohjaisia ​​laskelmia. julistaa a osakkeiden jakautuminen on yksi tällainen toimenpide. Jos esimerkiksi yritys ilmoittaa 2: 1 jakautumisesta, sijoittaja omistaa 20 osaketta sen sijaan, että hän omistaa 10 ABC -yhtiön osaketta. Kuitenkin 1000 dollarin alkuperäinen hinta pysyy samana, joten 20 osakkeen hinta olisi 50 dollaria 100 dollarin sijasta.

Perinnölliset osakkeet ja lahjat

Yritysten toimien lisäksi muut tilanteet voivat vaikuttaa kustannusperustaan; yksi tällainen tilanne on osakelahjan tai perinnön saaminen. Kustannusperustan laskeminen varten perinnöllinen osake tehdään ottamalla keskiverto Hinta hyväntekijän kuoleman päivänä.

Päinvastoin, a lahjakas kanta on monimutkaisempi. Jos sijoittaja myy osakkeen, kustannusperusteesta tulee ostohinta sinä päivänä, jona lahjoittaja osti osakkeen, ellei hinta ole alempi lahjapäivänä. Jos näin on, verokustannuksia voidaan alentaa, koska osakkeen arvo on laskenut.

Pidä se yksinkertaisena

Useat menetelmät voivat auttaa minimoimaan paperityöt ja kustannusperusteiden seurantaan tarvittavan ajan. Yritykset tarjoavat osinkosijoitussuunnitelmat (DRIP) jotka mahdollistavat osinkojen käyttämisen yrityksen ylimääräisten osakkeiden ostamiseen. Jos mahdollista, pidä nämä ohjelmat pätevällä tilillä, jossa myyntivoittoja ja -tappioita ei tarvitse seurata. Jokainen uusi DRIP -hankinta johtaa uuteen veroerään. Sama pätee automaattiset uudelleen sijoitusohjelmat, kuten sijoittamalla 1000 dollaria kuukaudessa a shekkitili. Uudet ostokset merkitsevät aina uusia veroja.

Helpoin tapa seurata ja laskea kustannusperuste on välitysyritykset. Onko sijoittajalla online- tai perinteinen välitystili, yrityksillä on erittäin kehittyneet järjestelmät, jotka pitävät kirjaa osakkeisiin liittyvistä tapahtumista ja yritystoimista. Sijoittajien on kuitenkin aina viisasta ylläpitää omia tietueitaan itseseurannalla välitysyrityksen raporttien oikeellisuuden varmistamiseksi. Itseseuranta helpottaa myös tulevia ongelmia, jos sijoittajat vaihtavat yrityksiä, lahjavarastoja tai jättävät osakkeet edunsaajalle perinnöksi.

Osakkeiden, joita on pidetty monta vuotta välitysyrityksen ulkopuolella, sijoittajien on ehkä etsittävä historialliset hinnat kustannusperusteen laskemiseksi. Historialliset hinnat löytyvät helposti Internetistä. Sijoittajille, jotka seuraavat itse osakkeita, rahoitusohjelmistoja, kuten Intuitin Quicken, Microsoft Money tai laskentataulukkoa, kuten Microsoft Excel, voidaan käyttää tietojen järjestämiseen. Lisäksi verkkosivustot, kuten GainsKeeper tai Netbasis, ovat käytettävissä tarjoamaan sijoittajille kustannusperusteisia ja muita raportointipalveluja. Kaikki nämä resurssit helpottavat tarkkojen tietueiden seurantaa ja ylläpitoa.

Bottom Line

Osakekustannusperuste on sijoittajien kannalta tärkeä laskea ja seurata milloin salkun hallinnointiin ja veroraportointiin. Osakekustannusten laskeminen on tyypillisesti monimutkaisempaa kuin ostohinnan laskeminen palkkioilla. Yritysten toiminnan jatkuva seuranta on tärkeää sen varmistamiseksi, että sijoittajat ymmärtävät voiton tai osakekohtaisen tappion profiilin sekä sen varmistamisen, että myyntivoitot ja -tappiot ovat tarkkoja raportoitu. Vaikka välitysyritykset pyrkivät seuraamaan ja ilmoittamaan nämä tiedot IRS: lle, on tilanteita, joissa niillä ei ole niitä, kuten lahjakkaiden osakkeiden tapauksessa. Välitysyritysten lisäksi saatavilla on monia muita verkkoresursseja, jotka auttavat ylläpitämään tarkkaa perustetta.

Kustannusperustan käsite on melko yksinkertainen, mutta siitä voi tulla monimutkainen. Kustannusperusteita tarvitaan verotuksessa, mutta niitä tarvitaan myös investointien onnistumisen seurantaan ja määrittämiseen. On tärkeää pitää hyvää kirjaa ja yksinkertaistaa sijoitusstrategiaa mahdollisuuksien mukaan.