Nettokäyttötappion (NOL) määritelmä

Mikä on nettotoiminnan tappio (NOL)?

Tuloverotuksessa liikevoitto (NOL) on tulos, kun yritys on sallittu vähennykset ylittää verotettavat tulot verokauden aikana. NOL: ää voidaan yleensä käyttää yrityksen veronmaksujen kuittaamiseen muina verokausina IRS: n verosäännöksen avulla tappio siirrettävissä.

Avain takeaways

Liiketoiminnan nettotappio syntyy, jos yrityksen vähennykset ylittävät verotettavan tulon.
NOL voi hyödyttää yritystä vähentämällä verotettavaa tuloa tulevina verovuosina.
Veronalennukset ja työpaikat -laki teki merkittäviä muutoksia NOL -sääntöihin vuonna 2018 alkavilla verovuosilla.
NOL -veroja voidaan nyt siirtää loputtomiin, kunnes tappio on kokonaan peritty, mutta ne ovat enintään 80% verotettavasta tulosta yhdellä verojaksolla.
CARES -laki poisti verotuksellisten tappioiden siirtojen rajoitukset verovuosilta 2018, 2019 ja 2020.

Nettokäyttötappion (NOL) ymmärtäminen

Liiketoiminnan nettotappio voidaan siirtää verotettavan tulon korvaamiseksi tulevina vuosina yrityksen tulevaisuuden vähentämiseksi

instagram viewer

verovelvollisuus. Tämän verosäännöksen tarkoitus on sallia jonkinlainen verohelpotus kun yritys menettää rahaa verokaudella. IRS tunnustaa, että joidenkin yritysten liikevoitot ovat luonteeltaan suhdannevaihteluja eivätkä tavanomaisen verovuoden mukaisia.

NOL -siirrot kirjataan omaisuutta yhtiön suhteen pääkirja. Ne tarjoavat yritykselle etuja tulevien verovelkasäästöjen muodossa. NOL -siirtoa varten luodaan laskennallinen verosaaminen, joka vähennetään tulevina vuosina nettotuloista. Laskennallisen verosaamisen tili nostetaan vuosittain, ja se saa olla enintään 80% seuraavien vuosien nettotuloista, kunnes saldo on käytetty loppuun.

Esimerkiksi maatalousyrityksellä voi olla merkittävää voittoja ja suuri veronmaksu yhdessä vuodessa, sitten NOL seuraavana vuonna ja toinen kannattava vuosi. Verorasituksen tasoittamiseksi tappioiden siirtämistä koskeva varaus sallii toisen vuoden NOL: n korvata kolmantena vuonna erääntyvät verot.

Nettokäyttötappion laskeminen

Liiketoiminnan nettotappio, jota joskus kutsutaan a nettotappio, näkyy yrityksen alimmalla rivillä tai tuloslaskelma. Ennen täytäntöönpanoa Veronkevennys- ja työlaki (TCJA) vuonna 2018, IRS antoi yrityksille mahdollisuuden siirtää nettotappioita 20 vuotta eteenpäin nettovoittoa vastaan ja kaksi vuotta taaksepäin aikaisempien verojen välittömän palautuksen vuoksi. Koska rahan aika-arvo osoittaa, että nykyiset verosäästöt ovat arvokkaampia kuin tulevaisuudessa kuljettaa takaisin Yleensä käytettiin ensin menetelmää, jota seurasi siirrettävä menetelmä. Kun tappioita on siirretty 20 vuoden ajan, jäljellä olevat tappiot vanhenivat, eikä niitä enää voitu käyttää verotettavan tulon vähentämiseen.

TCJA poisti 1. tammikuuta 2018 tai sen jälkeen alkavien verovuosien osalta kaksivuotisen siirtosopimuksen, lukuun ottamatta tiettyjä viljelytappioita, mutta sallii nyt määräämättömän siirtoajan. Siirrot kuitenkin rajoittuvat nyt myös 80 prosenttiin kunkin seuraavan vuoden nettotuloista. Jos yritys luo NOL -lainoja yli vuoden kuluessa, ne on nostettava kokonaan siinä järjestyksessä kuin ne ovat syntyneet ennen uuden NOL -lainojen nostamista. Ennen 1.1.2018 alkavista verovuosista peräisin oleviin tappioihin sovelletaan edelleen entisiä verosääntöjä. Jäljellä olevat tappiot vanhenevat edelleen 20 vuoden kuluttua.

NOL Carryforward Esimerkki

Kuvittele yritys, jonka NOL oli 5 miljoonaa dollaria vuonna ja verotettava tulo 6 miljoonaa dollaria seuraavana vuonna. Siirtoraja 80% 6 miljoonasta dollarista on 4,8 miljoonaa dollaria. Ensimmäisen vuoden koko tappio voidaan siirtäätase toiseen vuoteen laskennallisena verosaamisena. Tappio, joka on enintään 80% toisen vuoden tuloista, voidaan sitten käyttää toisena vuonna tuloslaskelman kuluina. Se alentaa toisen vuoden nettotuloja ja siten verotettavaa tuloa 1,2 miljoonaan dollariin (6–4,8 miljoonaa dollaria). 200 000 dollarin laskennallinen verosaaminen jää taseeseen, joka siirretään kolmannelle vuodelle.

NOL Carryforward -rajoitukset

Liiketoiminnan nettotappio on arvokas voimavara, koska se voi alentaa yrityksen verotettavaa tuloa. Tästä syystä IRS rajoittaa ostetun yrityksen käyttöä vain NOL: n veroetujen vuoksi. Sisäisen tulokoodeksin 382 §: ssä säädetään, että jos NOL -yhtiöllä on vähintään 50%: n omistajamuutos, hankkiva yritys voi käyttää vain osaa NOL: sta jokaisena samana vuonna. Kuitenkin sellaisen yrityksen ostaminen, jolla on merkittävä NOL, voi merkitä suuremman rahasumman ostetun yrityksen osakkeenomistajille kuin jos ostetulla yrityksellä olisi pienempi NOL.

Usein Kysytyt Kysymykset

Mikä on NOL -siirto?

Liiketoiminnan nettotappioita voidaan yleensä käyttää yrityksen veronmaksujen korvaamiseen muilla verojaksoilla IRS: n verovarauksen kautta, jota kutsutaan tappion siirtämiseksi. Tästä on hyötyä yritykselle, koska se voi vähentää yrityksen tulevaa verovelkaa vähentämällä verotettavaa tuloa tulevina vuosina. Tämän verosäännöksen tarkoituksena on sallia jonkinlainen verohelpotus, kun yritys menettää rahaa verokaudella.

Miten TCJA vaikutti NOL -siirtoihin?

1.1.2018 tai sen jälkeen alkavilla verovuosilla veronkevennys- ja työlaki (TCJA) poisti aiemmin sallitut kahden vuoden siirtovaraus, lukuun ottamatta tiettyjä viljelytappioita, mutta mahdollistaa nyt määräämättömän siirron ajanjaksolla. Siirrot kuitenkin rajoittuvat nyt myös 80 prosenttiin kunkin seuraavan vuoden nettotuloista. Jos yritys luo NOL -lainoja yli vuoden kuluessa, ne on nostettava kokonaan siinä järjestyksessä kuin ne syntyivät ennen uuden NOL -lainojen nostamista. Ennen 1. tammikuuta 2018 alkavista verovuosista peräisin oleviin tappioihin sovelletaan edelleen entisiä verosääntöjä ja jäljellä olevat tappiot vanhenevat edelleen 20 vuoden kuluttua.

Miten NOL -siirrot kirjataan?

NOL -siirrot kirjataan omaisuuseränä yhtiön pääkirjaan. NOL -siirtoa varten luodaan laskennallinen verosaaminen, joka vähennetään tulevina vuosina nettotuloista. Laskennallisen verosaamisen tili nostetaan vuosittain, ja se saa olla enintään 80% seuraavien vuosien nettotuloista, kunnes saldo on käytetty loppuun.