Mitkä ovat esimerkkejä laskennallisesta verovelasta?

Yhdysvalloissa lait sallivat yritysten pitää yllä kahta erillistä kirjanpitoa taloudellisista ja verotustarkoituksista. Koska säännöt, jotka säätelevät taloudellisia ja verotuksen kirjanpito eroavat, kahden kirjasarjan välillä on väliaikaisia ​​eroja. Tämä voi johtaa laskennallinen verovelka, kun verolaskennan mukaan erääntyvä veron määrä on pienempi kuin taloudellinen kirjanpito. Lykätty verovelvollisuus syntyy yleensä sisään alentavakäyttöomaisuus, tunnistamalla tulot ja arvostamista varastot.

Ero veroveloissa on yksinkertaisesti väliaikainen epätasapaino raportoidun tulomäärän ja sen välillä veropohja: Kirjanpitoerot ilmenevät, kun niiden välillä on eroja verotettava tulo ja ennen veroja saatavat rahoitustuotot tai kun perusteet omaisuutta tai velat eroavat kirjanpidosta ja verotuksesta. Esimerkiksi virran takia maksettavat rahat saatavissa oleva tili ei saa verottaa ennen kuin perintä on tosiasiallisesti tehty, mutta myynti on raportoitava kuluvalla kaudella.

Koska nämä erot ovat väliaikaisia ​​ja yritys odottaa suorittavansa verovelvollisuutensa (ja maksavan korotetut verot) tulevaisuudessa, se kirjaa laskennallisen verovelan. Toisin sanoen laskennallinen verovelka kirjataan kuluvalla kaudella tulevina tilikausina maksettavista veroista.

Yleisiä tilanteita

Yksi yleinen tilanne, joka aiheuttaa laskennallisen verovelan, on käyttöomaisuuden poistot. Verolainsäädäntö sallii muutettu nopeutettu kustannusten kattamisjärjestelmä (MACRS) poistomenetelmää, kun taas useimmat yritykset käyttävät tasapoisto taloudellisen raportoinnin menetelmä.

Harkitse yritystä, jolla on 30% veroaste joka poistaa 10 000 dollarin arvoisen omaisuuden otettu käyttöön vuonna 2015 yli 10 vuotta. Omaisuuserän palveluvuoden toisena vuonna yhtiö kirjaa 1000 dollaria tasapoistoja rahoituskirjoihinsa ja 1 800 dollaria MACRS-poistoja verokirjoihinsa. 800 dollarin ero edustaa väliaikaista eroa, jonka yritys odottaa poistavansa vuoteen 10 mennessä ja maksavan korkeammat verot sen jälkeen. Yhtiö kirjaa 240 dollaria (800 dollaria × 30%) laskennalliseen verovelkaansa tilinpäätökset.

Erot tuottojen tunnistaminen aiheuttaa laskennallista verovelkaa. Ajattele yritystä, jonka veroprosentti on 30% ja joka myy 10 000 dollarin arvoisen tuotteen, mutta saa maksuja asiakkaaltaan maksuerä seuraavien viiden vuoden aikana - 2000 dollaria vuodessa. Taloudellista kirjanpitoa varten yhtiö kirjaa kaikki 10 000 dollarin tulot myyntihetkellä, kun taas se kirjaa vain 2 000 dollaria verotuksellisen erän perusteella. Tämä johtaa 8 000 dollarin väliaikaiseen eroon, jonka yritys odottaa selvittää seuraavan viiden vuoden aikana. Yhtiö kirjaa tilinpäätökseensä 2400 dollaria (8 000 dollaria × 30%) laskennallista verovelkaa. (Katso Mitkä ovat esimerkkejä siitä, että laskennallisista tuloista tulee ansaittuja tuloja? lisää esimerkkejä.)

Yhdysvallat. verokoodi antaa yrityksille mahdollisuuden arvostaa varastojaan perustuen viimeinen ensimmäisenä ulos (LIFO) menetelmä, kun taas jotkut yritykset valitsevat ensiksi ensin-ulos (FIFO) taloudellisen raportoinnin menetelmä. Kustannusten nousun aikana ja kun yrityksen varaston myynti kestää kauan, syntyy väliaikaisia ​​eroja vero- ja rahoituskirjojen välillä, mikä johtaa laskennalliseen verovelkaan.

Harkitse öljy -yhtiötä, jonka verokanta on 30% ja joka tuotti 1 000 tynnyriä öljyä hintaan 10 dollaria tynnyriltä ensimmäisenä vuonna. Toisena vuonna nousun vuoksi työvoimakulut, yhtiö tuotti 1 000 tynnyriä öljyä hintaan 15 dollaria tynnyriltä. Jos öljy -yhtiö myy 1 000 tynnyriä öljyä toisena vuonna, se kirjaa kustannukset 10 000 dollaria FIFO -ohjelmasta taloudellisiin tarkoituksiin ja 15 000 dollaria LIFO -järjestelmään verotuksellisiin tarkoituksiin. 5000 dollaria on väliaikainen ero, joka aiheuttaa 1500 dollarin laskennallisen verovelan (5000 dollaria × 30%).

Tunnustaminen ja tunnustamisen poistaminen

Laskennallinen verovelka voidaan kirjata vain, jos tuleva veronmaksutapahtuma tapahtuu "todennäköisemmin kuin ei". Laskennallisia verovelkoja voidaan käsitellä osakkeet tai velat, kun ne kirjataan. Osakeluokitukset johtuvat tyypillisesti siitä, että yritys käyttää nopeutetut poistot verotusta varten, mutta ei taloudellista raportointia varten.

Tapauksissa, joissa todennäköisempi kuin ei-elementti ei ole enää tarkka laskennallisen verovelan osalta, yrityksen on tosiasiallisesti poistettava lykkäystä ja raportoida sen vaikutuksista aikaisimman muutoksen jälkeisen raportointijakson aikana. Yrityksen on ehkä tehtävä a Kirjoita ylös korjata aikaisempia tilinpäätöksiä, kunhan velan poistaminen kirjauksesta aiheuttaa olennaisia ​​muutoksia tuloslaskelma tai tuloslaskelma.