Devriez-vous utiliser l'épuisement des coûts ou l'épuisement en pourcentage ?

Qu'est-ce que l'épuisement des coûts?

L'épuisement des coûts est l'une des deux méthodes comptables utilisées pour répartir les coûts d'extraction des ressources naturelles, telles que le bois, les minéraux et le pétrole, et pour enregistrer ces coûts comme frais d'exploitation réduire revenu avant impôt. Il s'agit d'une méthode de répartition des coûts d'extraction, facturée comme un frais. Le coût d'épuisement annuel est basé sur les unités extraites ou utilisées pendant une période donnée.

La formule pour l'épuisement des coûts est:

​Coût de l'épuisement=TRUNEPV​×Uoù:UNEPV=valeur de propriété ajustéeTR=réserves totalesU=unités extraites dans une période donnée​

Pour calculer la valeur ajustée de la propriété, notez que:

​UNEPV=jeC+réC−SVoù:jeC=coût d'investissement d'une propriété ou d'un actifréC=les frais de développement ou d'explorationSV=valeur de récupération​

Que vous dit l'épuisement des coûts?

L'épuisement des coûts fait généralement partie du "DD&A" (épuisement, dépréciation et amortissement) de la ligne d'une entreprise de ressources naturelles releve de revenue. L'épuisement est similaire à l'amortissement, qui est utilisé pour répartir le coût de actifs corporels comme les usines et les équipements au cours de leur durée de vie utile. L'épuisement est utilisé pour les ressources naturelles, qui peuvent inclure des minéraux, du minerai, du pétrole, du gaz et du bois. En particulier, une entreprise qui extrait des ressources utilisera l'épuisement pour rendre compte de l'utilisation de ces actifs.

Exemple d'utilisation de l'épuisement des coûts

Le coût d'investissement d'un ressource naturelle l'actif est de 2 milliards de dollars et les coûts de développement au cours d'une période ont été de 40 millions de dollars. Le valeur de récupération est de 200 millions de dollars. Si le nombre estimé d'unités de ressources sur cette propriété est de 600 millions et que la société extrait et vend 10 millions d'unités, les dépenses d'épuisement selon la méthode de comptabilisation au coût d'épuisement seraient:

$\left[\frac{(\$2.\text{milliard.}+\$4.0.\text{million.}-\$2.0.0.\text{million.})}{6.0.0.\text{million.}}\right]\times 1.0.\text{million.}=\$3.0..6.7.\text{million.}$[600million($2milliard+$40million−$200million)​]×10million=$30.67million

Les sociétés engagées dans l'exploitation minière ou l'extraction identifient leurs méthodes de dépenses d'épuisement et commentent les dépenses de la période dans le discussion et analyse de gestion (MD&A) de leurs documents trimestriels et annuels.

Pioneer Natural Resources Company déclare qu'elle utilise la méthode d'épuisement des coûts et a fourni l'explication suivante pour une diminution de 19 % de la charge d'épuisement pour son exercice 2017: « La diminution est principalement due (i) aux ajouts aux réserves prouvées attribuables au programme de forage horizontal Spraberry/Wolfcamp réussi de la Société et (ii) hausses des prix des marchandises et initiatives de réduction des coûts, qui ont toutes deux eu pour effet d'ajouter des réserves prouvées en allongeant la durée de vie économique des installations de production de la Société puits."

La différence entre l'épuisement des coûts et l'épuisement en pourcentage

L'autre méthode d'épuisement est pourcentage d'épuisement, qui est calculé en multipliant le revenu brut perçu au cours de l'année d'imposition de l'extraction d'une ressource par un pourcentage déterminé par l'IRS et établi pour chaque ressource. Par exemple, si le pourcentage était de 22 %, la charge d'épuisement serait le revenu brut multiplié par 22 %. Cependant, dans certains cas, l'épuisement des coûts doit être utilisé plutôt que l'épuisement en pourcentage, comme dans le cas du bois sur pied.

Limites de l'utilisation de l'épuisement des coûts

L'épuisement ne peut être utilisé que pour les ressources naturelles, tandis que l'amortissement est autorisé pour tous les actifs corporels. Contrairement à l'amortissement, l'épuisement des coûts est basé sur l'utilisation et doit être calculé à chaque période.

Pour des informations connexes, lisez sur la façon de comptabiliser l'épuisement et d'autres frais autres qu'en espèces.