आस्थगित कर देयता के कुछ उदाहरण क्या हैं?

संयुक्त राज्य में, कानून कंपनियों को वित्तीय और कर उद्देश्यों के लिए पुस्तकों के दो अलग-अलग सेट बनाए रखने की अनुमति देते हैं। क्योंकि नियम जो वित्तीय और को नियंत्रित करते हैं कर लेखांकन भिन्न हैं, पुस्तकों के दो सेटों के बीच अस्थायी अंतर उत्पन्न होते हैं। इसका परिणाम हो सकता है विलम्बित टैक्स देयता, जब कर लेखांकन के अनुसार देय कर की राशि उसके अनुसार कम है वित्तीय लेखांकन. स्थगित वित्त दायित्व आमतौर पर तब उठता है जब गिरावटअचल संपत्तियां, मान्यता देना राजस्व और मूल्यवान माल.

कर देनदारियों में अंतर केवल आय की रिपोर्ट की गई राशि और उसके के बीच अस्थायी असंतुलन है कर आधार: लेखांकन असमानताएँ तब प्रकट होती हैं जब के बीच अंतर होता है कर योग्य आय और यह प्रीटैक्स वित्तीय आय या जब के आधार संपत्तियां या देनदारियों वित्तीय लेखांकन और कर उद्देश्यों के लिए भिन्न। उदाहरण के लिए, करंट पर देय धन प्राप्य खाता जब तक संग्रह वास्तव में नहीं किया जाता है, तब तक कर नहीं लगाया जा सकता है, लेकिन बिक्री को वर्तमान अवधि में रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।

चूंकि ये अंतर अस्थायी हैं, और एक कंपनी भविष्य में अपनी कर देयता (और बढ़े हुए करों का भुगतान) को निपटाने की उम्मीद करती है, यह एक आस्थगित कर देयता को रिकॉर्ड करती है। दूसरे शब्दों में, भविष्य की अवधि में देय करों के लिए एक आस्थगित कर देयता को वर्तमान अवधि में मान्यता दी जाती है।

सामान्य स्थिति

एक सामान्य स्थिति जो आस्थगित कर देयता को जन्म देती है वह है अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास। कर कानून के लिए अनुमति देते हैं संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (MACRS) मूल्यह्रास विधि, जबकि अधिकांश कंपनियां उपयोग करती हैं सीधी रेखा मूल्यह्रास वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए विधि।

30% के साथ एक कंपनी पर विचार करें कर की दर जो $10,000. की संपत्ति का मूल्यह्रास करता है सेवा में रखा 2015 में 10 से अधिक वर्षों में। संपत्ति की सेवा के दूसरे वर्ष में, कंपनी अपनी वित्तीय पुस्तकों में $1,000 की सीधी रेखा मूल्यह्रास और अपनी कर पुस्तकों में $1,800 MACRS मूल्यह्रास दर्ज करती है। $800 का अंतर एक अस्थायी अंतर का प्रतिनिधित्व करता है, जिसे कंपनी 10 साल तक खत्म करने और उसके बाद उच्च करों का भुगतान करने की उम्मीद करती है। कंपनी अपने पर आस्थगित कर देयता के रूप में $240 ($800 × 30%) रिकॉर्ड करती है वित्तीय विवरण.

में मतभेद राजस्व मान्यता आस्थगित कर देयता को जन्म देना। 30% कर दर वाली एक कंपनी पर विचार करें जो $१०,००० मूल्य का उत्पाद बेचती है, लेकिन अपने ग्राहक से भुगतान प्राप्त करती है किस्त आधार अगले पांच वर्षों में - $2,000 सालाना। वित्तीय लेखांकन उद्देश्यों के लिए, कंपनी बिक्री के समय पूरे $ 10,000 राजस्व को पहचानती है, जबकि यह कर उद्देश्यों के लिए किस्त पद्धति के आधार पर केवल $ 2,000 रिकॉर्ड करती है। इसके परिणामस्वरूप $8,000 का अस्थायी अंतर होता है जिसकी कंपनी को उम्मीद है नष्ट करना अगले पांच वर्षों के भीतर। कंपनी अपने वित्तीय विवरणों पर आस्थगित कर देयता में $2,400 ($8,000 × 30%) दर्ज करती है। (देखो आस्थगित राजस्व अर्जित राजस्व बनने के कुछ उदाहरण क्या हैं? अधिक उदाहरणों के लिए।)

अमेरिका। कर कोड कंपनियों को के आधार पर अपनी सूची का मूल्यांकन करने की अनुमति देता है लास्ट-इन-फर्स्ट-आउट (LIFO) विधि, जबकि कुछ कंपनियां चुनती हैं फर्स्ट-इन-फर्स्ट-आउट (फीफो) वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए विधि। बढ़ती लागत की अवधि के दौरान और जब कंपनी की इन्वेंट्री को बेचने में लंबा समय लगता है, तो कर और वित्तीय पुस्तकों के बीच अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है, जिसके परिणामस्वरूप कर देयता को स्थगित कर दिया जाता है।

एक तेल कंपनी पर ३०% कर की दर के साथ विचार करें जिसने एक वर्ष में १० डॉलर प्रति बैरल की लागत से १,००० बैरल तेल का उत्पादन किया। साल दो में, बढ़ने के कारण श्रम लागतकंपनी ने 15 डॉलर प्रति बैरल की कीमत पर 1,000 बैरल तेल का उत्पादन किया। यदि तेल कंपनी दूसरे वर्ष में 1,000 बैरल तेल बेचती है, तो यह वित्तीय उद्देश्यों के लिए फीफो के तहत $10,000 और कर उद्देश्यों के लिए LIFO के तहत $ 15,000 की लागत दर्ज करती है। $५,००० एक अस्थायी अंतर है जो $१,५०० ($५,००० × ३०%) की आस्थगित कर देयता को जन्म देता है।

मान्यता और डी-मान्यता

एक आस्थगित कर स्थिति को केवल तभी पहचाना जा सकता है जब भविष्य में देय करों की घटना "नहीं होने की संभावना से अधिक" हो। आस्थगित कर देनदारियों को के रूप में माना जा सकता है इक्विटीज या देनदारियां जब उन्हें मान्यता दी जाती है। इक्विटी वर्गीकरण आमतौर पर कंपनी का उपयोग करने से होता है बढ़ा हुआ मूल्यह्रास कर उद्देश्यों के लिए लेकिन वित्तीय-रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए नहीं।

ऐसे उदाहरणों में जहां आस्थगित कर देयता के लिए अधिक संभावना-से-नहीं तत्व अब सटीक नहीं है, कंपनी को प्रभावी रूप से के प्रभावों को रद्द करना चाहिए मोहलत और परिवर्तन के बाद जल्द से जल्द रिपोर्टिंग अवधि में इसके प्रभावों की रिपोर्ट करें। कंपनी को एक करना पड़ सकता है लिखो पिछले वित्तीय विवरणों को सही करने के लिए, जब तक कि दायित्व की मान्यता रद्द करने से इसमें महत्वपूर्ण परिवर्तन होते हैं लाभ और हानि पत्रक या आय विवरण.