Definicija i primjer metode udjela

Što je metoda udjela?

Metoda udjela računovodstvena je tehnika koju tvrtka koristi za evidentiranje dobiti ostvarene ulaganjem u drugu tvrtku. S metodom udjela u kapitalu, društvo ulagač izvještava o prihodu drugog društva svoj račun dobiti i gubitka, u iznosu koji je proporcionalan postotku njegova udjela u kapitalu u drugom društvo.

Razumijevanje metode udjela

Metoda udjela standardna je tehnika koja se koristi kada jedno društvo, ulagač, ima značajan utjecaj na drugo društvo, subjekt u koji se ulaže. Kada poduzeće drži približno 20% do 50% dionica poduzeća, smatra se da ima značajan utjecaj. Tvrtke s manje od 20% udjela u drugom društvu također mogu imati značajan utjecaj, u kojem slučaju također moraju koristiti metodu udjela.

Značajan utjecaj definira se kao sposobnost vršenja moći nad drugim poduzećem. Ova moć uključuje predstavljanje na Upravni odbor, uključivanje u razvoj politike i razmjenu rukovodećeg osoblja.

Evidentiranje promjena prihoda i imovine prema metodi udjela

Metoda udjela priznaje značajan ekonomski odnos između dva entiteta. Ulagač bilježi svoj dio udjela uloženog zarada kao prihod od ulaganja u računu dobiti i gubitka. Na primjer, ako tvrtka posjeduje 25% poduzeća s neto prihodom od 1 milijun USD, tvrtka izvješćuje o prihodu od ulaganja od 250.000 USD prema metodi udjela.

Kada ulagač ima značajan utjecaj na poslovne i financijske rezultate subjekta u koji je uloženo, to može izravno utjecati na vrijednost ulaganja ulagatelja. Investitor svoje početno ulaganje u dionice druge tvrtke bilježi kao imovina po povijesnoj cijeni. Prema metodi udjela, vrijednost ulaganja povremeno se prilagođava kako bi odražavala promjene vrijednosti zbog udjela ulagača u prihodima ili gubicima društva. Ispravke se također vrše kada se dividende isplate dioničarima.

Koristeći metodu udjela, društvo izvještava o knjigovodstvenoj vrijednosti ulaganja neovisno o promjenama fer vrijednosti na tržištu. Uz značajan utjecaj na operativnu i financijsku politiku druge tvrtke, ulagač svoju vrijednost ulaganja temelji na promjenama u vrijednosti neto imovine tog poduzeća iz poslovnih i financijskih aktivnosti i rezultirajućih učinaka, uključujući zaradu i gubici.

Na primjer, kada društvo u koje se ulaže izvještava o neto gubitku, društvo ulagač bilježi svoj dio gubitka kao "gubitak od ulaganja" u računu dobiti i gubitka, koji također smanjuje knjigovodstvenu vrijednost ulaganja u the bilans stanja.

Kad društvo u koje je uloženo isplati novčanu dividendu, vrijednost njegove neto imovine se smanjuje. Koristeći metodu udjela, društvo ulagač koji prima dividendu bilježi povećanje salda novca, ali u međuvremenu izvještava o smanjenju knjigovodstvene vrijednosti ulaganja. Ostale financijske aktivnosti koje utječu na vrijednost neto imovine subjekta ulaganja trebale bi imati isti utjecaj na vrijednost ulagačevog ulaganja. Metoda udjela osigurava pravilno izvještavanje o poslovnoj situaciji za ulagača i subjekt u koje se ulaže, s obzirom na materijalni gospodarski odnos koji imaju.

Primjer metode udjela

Na primjer, pretpostavimo da tvrtka ABC kupuje 25% XYZ Corpa za 200.000 USD. Na kraju prve godine, XYZ Corp izvještava o neto prihodu od 50.000 USD i isplaćuje dioničarima 10.000 USD dividende. U vrijeme kupnje ABC Company knjiži zaduženje u iznosu od 200.000 USD za "Investment in XYZ Corp" (račun imovine) i kredit u istom iznosu za gotovinu.

Na kraju godine, tvrtka ABC bilježi zaduženje u iznosu od 12.500 USD (25% neto prihoda XYZ -a od 50.000 USD) za "Ulaganje u XYZ Corp", te kredit u istom iznosu za Investicione prihode. Osim toga, tvrtka ABC također bilježi zaduženje u iznosu od 2500 USD (25% od XYZ -ovih 10.000 USD dividendi) za gotovinu i kredit u istom iznos "Ulaganja u XYZ Corp." Zaduženje za ulaganje povećava vrijednost imovine, dok se kredit za ulaganje smanjuje to.

Novo stanje na računu "Ulaganje u XYZ Corp" iznosi 210.000 USD. Podaci o prihodima od ulaganja od 12.500 USD pojavit će se u računu dobiti i gubitka ABC -a, a novo stanje od 210.000 USD na računu ulaganja pojavit će se u bilanci ABC -a. Neto (197.500 USD) gotovine isplaćene tijekom godine (kupovina od 200.000 USD - primljena dividenda od 2.500 USD) pojavit će se u odjeljku novčanih tokova iz / (koristi se u) aktivnosti ulaganja u izvještaju o novčanom toku.

Alternativne metode

Kad društvo ulagač ima potpunu kontrolu nad društvom u koje se ulaže, općenito nad 50% vlasništva, ono mora evidentirati svoje ulaganje u podružnicu metodom konsolidacije. Svi prihodi, rashodi, imovina i obveze podružnice bili bi uključeni u matična tvrtkafinancijska izvješća.

S druge strane, kada ulagač nema potpunu kontrolu ili nema značajan utjecaj na subjekt u koji je uložen, morat će evidentirati svoje ulaganje metodom troška. U ovoj situaciji, ulaganje se evidentira u bilanci po povijesnom trošku.