Kako funkcionira agresivno računovodstvo

Što je agresivno računovodstvo?

Agresivno računovodstvo se odnosi na računovodstvene prakse koji su osmišljeni kako bi precijenili financijske performanse tvrtke. Agresivno računovodstvo slično je kreativnom računovodstvu, što znači da bi tvrtka mogla odgoditi ili prikriti priznavanje gubitka.

Tvrtke koje se bave agresivnim računovodstvenim praksama također mogu sakriti troškove i napuhati zaradu. Agresivno računovodstvo je u suprotnosti s konzervativno računovodstvo, koji će vjerojatnije podcijeniti performanse, a time i vrijednost tvrtke.

Razumijevanje agresivnog računovodstva

Agresivno računovodstvo može slijediti slovo zakona dok odstupa od duha računovodstvenih pravila. Cilj iza agresivnog računovodstva je projicirati povoljniji pogled na financijske performanse tvrtke od onoga što se zapravo događa. Većina računovođa ne koristi agresivne računovodstvene tehnike jer se smatra neetičkim i, u nekim slučajevima, nezakonitim.

Agresivne računovodstvene tehnike

Agresivno računovodstvo može varirati od precjenjivanja prihoda do podcjenjivanja troškova, ali u nastavku je nekoliko primjera agresivnih računovodstvenih strategija.

Prihod

Tvrtke mogu precijeniti prihod prijavljujući bruto prihod, čak i ako postoje troškovi koji ga smanjuju. Također, tvrtke mogu bilježiti prihod prije nego što je prodaja dovršena kako bi ih ranije zabilježile. Na primjer, tvrtka može zabilježiti prihod od prodaje u tekućoj fiskalnoj godini u odnosu na sljedeću kako bi povećala ovogodišnju zaradu - unatoč tome što će prihod biti ostvaren sljedeće godine.

Napuhavanje imovine

Dio režijskih troškova tvrtke, poput osoblja, obično se raspoređuje na zalihe jer postoje neizravni troškovi povezani s gotovom robom, kao i sa proizvodima u tijeku. Raspodjela povećava vrijednost zaliha i, kao rezultat, smanjuje vrijednost trošak prodane robe (COGS). COGS su troškovi izravno povezani s proizvodnjom, poput izravnog rada i materijala koji se koriste u proizvodnji robe. Ako poduzeća precijene iznos općih troškova koji se primjenjuju na zalihe, napuhuju vrijednost tekuće imovine poduzeća.

Odgođeni troškovi

Odgođeni trošak je trošak koji tvrtka još nije potrošila. Zbog toga se stavka evidentira kao imovina dok se ne potroši, što je obično manje od jedne godine. Nakon što se predmet potroši, bilježi se kao rashod u računu dobiti i gubitka. Na primjer, stanarina bi se trošila tijekom mjeseca i prvo evidentirala kao imovina. Nakon što se najamnina izvrši na kraju mjeseca, evidentirat će se kao trošak.

Tvrtke mogu manipulirati svojom dobiti koristeći odgođene troškove držeći ih u bilanci umjesto da ih prenose u račun dobiti i gubitka kao rashod. Rezultat bi bio napuhan neto prihod ili dobit budući da bi rashodi bili manji nego u stvarnosti.

Primjeri agresivnog računovodstva

Tijekom kasnih 1990 -ih neke su se tvrtke bavile lažnim lažiranjem financijskih izvještaja ili kuhanje knjiga. Računovodstveni skandali u Enronu, Worldcomu i drugim tvrtkama doveli su do Sarbanes-Oxley zakona. Zakon je poboljšao objave i povećao kazne za rukovoditelje koji se svjesno odjavljuju od neprikladnih financijskih izvještaja. Sarbanes-Oxley Zakon također zahtijeva od tvrtki da poboljšaju svoje unutarnje kontrole i revizijske odbore.Ispod su neki od najzloglasnijih agresivnih računovodstvenih skandala.

Worldcom

Agresivne računovodstvene metode uključuju napuhavanje neto dobiti evidentiranjem troškova kao kupnje kapitala, npr Worldcom učinio 2001. i 2002. ili podcjenjivanje troškovi amortizacije.Obično se troškovi evidentiraju kada su plaćeni, dok je dopušteno da se kapitalne kupnje vremenom rasporede u malim koracima kako bi se od njih mogao generirati prihod. Worldcom je svoje operativne troškove s vremenom rasporedio u manje dijelove, tretirajući ih kao kapitalne troškove, što je povećalo dobit tvrtke.

Krispy Kreme

Ostale tehnike uključuju napuhavanje evidentirane vrijednosti imovine i prerano priznavanje prihoda. Krispy Kreme knjižio je prihod od opreme za krafne koju je prodao primateljima franšize, mnogo prije nego što su je morali platiti. Matično je društvo prodajom primatelju franšize ostvarilo prihod od prodaje visokoprofitnih strojeva.

Kreativno izvanbilančno-računovodstveno također se može koristiti za skrivanje kapitalnih izdataka i duga poduzeća. Čini se da su 2002. krafne Krispy Kreme povećavale prodaju bez ikakvog povećanja kapitala. Kako se ispostavilo, koristila se sintetički zakupi premjestiti 35 milijuna dolara koje je potrošio na novi proizvodno -distribucijski centar iz svoje bilance. To je bilo legalno, ali i obmana.

Budući da je nova imovina iskazana kao rashod u računu dobiti i gubitka, a ne kao obveza u bilanci, čini se da je Krispy Kreme imala bolje rezultate povrat uloženog kapitala nego što je doista bilo.

Enron

Kako bi napuhale prihode, energetske tvrtke poput Enron prijavio vrijednost energetski ugovori kao bruto prihod, umjesto provizije koju su primili kao trgovci. Koristeći ovaj trik, pet najboljih trgovačkih društava za energiju u SAD -u povećalo je ukupne prihode sedam puta između 1995. i 2000. godine. Enron je također koristio izvanbilančne korporacije tzv subjekti posebne namjene sakriti nedovoljno uspješnu imovinu i knjižiti fantomsku dobit.