A minimális adószabály meghatározása
A de minimis adószabály: áttekintés
A csekély összegű adózási szabály határozza meg azt a küszöbértéket, amelynél a diszkontkötvényt tőkejövedelemként kell megadóztatni, nem pedig rendes jövedelemként. A szabály kimondja, hogy a beszerzés időpontja és lejárata közötti teljes évenként negyedpontnál kevesebb kedvezmény túl kicsi ahhoz, hogy adózási szempontból piaci kedvezménynek minősüljön. Ehelyett a növekedés a vételáratól a névértékig tőkenyereségként kell kezelni, ha azt egy évnél tovább tartják.
A de minimis latinul "minimális dolgokról" szól.
De minimis adójogszabály magyarázata
A csekély összegű adó szabálya szerint, ha önkormányzati kötvényt minimális kedvezményért vásárolnak, akkor azt a (rendszerint magasabb) rendes jövedelemadó -kulcs helyett inkább tőkenyereség -adó terheli.
Kulcsos elvitel
- A csekély összegű adó szabálya határozza meg, hogy az önkormányzati kötvények visszaváltása mikor tőkenyereség, nem pedig rendes jövedelem.
- A tőkenyereségként való kezelés határideje az akvizíció és a lejárat közötti teljes évben egynegyed pont.
- A de minimis adózási szabály általában csak a növekvő kamatok környezetében releváns.
A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) szerint a minimális kedvezmény - az összeg kevesebb mint negyed százaléka névérték megszorozva a kötvény vásárlása és lejárata közötti teljes évek számával - túl kicsi ahhoz, hogy piaci áttekintése a jövedelemadót.
Hogyan kell kiszámítani de minimis
Annak megállapítására, hogy egy önkormányzati kötvényre vonatkozik -e a tőkenyereség -adó vagy rendes jövedelemadó a de minimis adó szabály alkalmazásával szorozzuk meg a névértéket 0,25%-kal, és szorozzuk az eredményt a diszkontált kötvény vásárlása és a lejárata közötti teljes évek számával. Vonja le a származtatott de minimis összeget a kötvény névértékéből.
Ha ez az összeg magasabb, mint a diszkontkötvény vételára, akkor a megvásárolt kötvényre a szokásos jövedelemadó -kulcs vonatkozik. Ha a vételár meghaladja a de minimis küszöböt, akkor tőkenyereség -adó fizetendő.
A "de minimis" azt jelenti, hogy "minimális dolgokról". Egy jelentéktelen kedvezményt nem kezelnek tőkenyereségként.
Más szavakkal, ha a piaci engedmény kisebb, mint a de minimis összeg, a kötvényre vonatkozó kedvezményt általában eladáskor vagy visszaváltáskor keletkezett tőkenyereségként kell kezelni, nem pedig rendes jövedelemként.
Példa a de minimis szabály
Tegyük fel, hogy 100 éves névértékű 10 éves önkormányzati kötvényt néz, és öt év van hátra a lejáratig. A de minimis kedvezmény 100 névleges érték x 0,0025 x 5 év = 1,25.
Ezután kivonja az 1,25-öt a par értékből, hogy megkapja a de minimis határértéket, amely ebben a példában 98,75 = 100-1,25. Ez a legalacsonyabb ár, amelyen a kötvény megvásárolható az IRS számára, hogy a kedvezményt tőkenyereségként kezelje.
Ebben a példában, ha a megvásárolt diszkontkötvény ára 98,75 alatt van 100 névértéken, akkor a de minimis adó szabálya szerint rendes jövedelemadó köteles.
Tehát, ha ezt a kötvényt 95 dollárért vásárolta, akkor a szokásos jövedelemadót kell alkalmazni, amikor a kötvényt névértéken váltják be, mivel a 95 dollár kevesebb, mint 98,75 dollár.
Egy másik módja annak, hogy megvizsgáljuk, hogy a 100 - 95 = 5 piaci kedvezmény magasabb, mint az 1,25 de minimis összeg. Ezért a kötvény eladásából származó nyereség jövedelem, nem pedig tőkenyereség.
A kötvény árazásának alapelve az, hogy amikor a kamatok emelkednek, a kötvények ára csökken, és fordítva. A de minimis adózási szabály jellemzően a növekvő kamatok környezetében érvényes. Ilyen időszakokban a kötvények ára csökken, és kedvezményekkel vagy mély kedvezmények par.