Definisi Pengangkutan Rugi Pajak

Apa itu Kerugian Pajak yang Dibawa ke Depan?

Sebuah kerugian pajak carryforward (atau carryover) adalah ketentuan yang memungkinkan a pembayar pajak untuk memindahkan rugi pajak ke tahun-tahun mendatang untuk mengimbangi laba. Kerugian pajak yang dapat dibawa ke depan dapat diklaim oleh individu atau bisnis untuk mengurangi pembayaran pajak di masa depan.

Cara Kerja Pengangkutan Rugi Pajak

Pertimbangkan kerugian pajak yang dapat dikompensasi sebagai kebalikan dari laba, atau laba negatif, untuk tujuan pajak. Laba negatif terjadi ketika pengeluaran lebih besar dari pendapatan atau kerugian modal lebih besar dari keuntungan modal. Ketentuan ini merupakan alat yang hebat untuk menciptakan keringanan pajak di masa depan. Ada dua jenis utama akumulasi kerugian: rugi operasi bersih (NOL) meneruskan dan akumulasi kerugian modal.

Kerugian Operasi Bersih yang Dibawa ke Depan

Untuk tujuan pajak penghasilan, NOL adalah hasil ketika pengurangan yang diizinkan perusahaan melebihi penghasilan kena pajaknya dalam suatu masa pajak. NOL dapat digunakan untuk mengimbangi pembayaran pajak perusahaan pada periode pajak lainnya melalui Layanan Pendapatan Internal (IRS) ketentuan pajak yang disebut carryforward NOL. Sebuah carryforward NOL menerapkan NOL tahun ini terhadap laba bersih tahun-tahun mendatang untuk mengurangi kelebihannya Kewajiban pajak pada masa pajak yang akan datang.

Misalnya, jika sebuah perusahaan mengalami negatif pendapatan operasional bersih (NOI) di tahun pertama, tetapi NOI positif di tahun-tahun berikutnya, dapat mengurangi keuntungan masa depan dengan menggunakan carryforward NOL untuk mencatat sebagian atau seluruh kerugian dari tahun pertama di tahun-tahun berikutnya. Hal ini menghasilkan pendapatan kena pajak yang lebih rendah pada tahun-tahun NOI yang positif, mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar perusahaan kepada pemerintah. Tujuan di balik ketentuan pajak ini adalah untuk memungkinkan beberapa bentuk Keringanan pajak ketika suatu perusahaan merugi dalam suatu masa pajak. Karena perusahaan membayar pajak hanya pada tahun-tahun NOI positif, satu-satunya cara untuk meminimalkan dampak pajak dari kerugian adalah dengan mengimbangi pendapatan pada tahun-tahun NOI positif.

NS Layanan Pendapatan Internal (IRS) mengakui bahwa keuntungan bisnis beberapa perusahaan bersifat siklus dan tidak sesuai dengan standar tahun pajak. Misalnya, bisnis pertanian tunduk pada berbagai kondisi cuaca dan mungkin memiliki dampak yang signifikan keuntungan dan pembayaran pajak yang besar dalam satu tahun, menimbulkan NOL di tahun berikutnya, dan kemudian mengikutinya dengan tahun lain yang menguntungkan. Untuk memuluskan beban pajak, penyisihan penyisihan kerugian memungkinkan NOL pada tahun kedua untuk mengimbangi pajak yang jatuh tempo pada tahun ketiga.

Batasan Kerugian Operasi Bersih yang Dibawa ke Depan

Sebelum pelaksanaan Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan (TCJA) pada tahun 2018, IRS mengizinkan bisnis untuk membawa NOL 20 tahun ke depan untuk dibandingkan dengan keuntungan di masa depan atau mundur dua tahun untuk pengembalian segera dari pajak sebelumnya yang dibayarkan. Setelah 20 tahun, sisa kerugian yang tidak digunakan akan kadaluarsa dan tidak dapat lagi digunakan untuk mengurangi penghasilan kena pajak.

Untuk tahun pajak mulai Jan. 1, 2018, atau lebih baru, TCJA telah menghapus ketentuan carryback dua tahun, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu dan perusahaan asuransi non-jiwa. Namun, ketentuan ini sekarang memungkinkan untuk periode carryforward yang tidak terbatas. Namun, carryforwards sekarang dibatasi hingga 80% dari setiap laba bersih tahun berikutnya. Kerugian yang berasal dari tahun pajak yang dimulai sebelum Jan. 1, 2018, masih tunduk pada aturan pajak sebelumnya, dan kerugian yang tersisa masih akan berakhir setelah 20 tahun.

Di bawah aturan TCJA, kerugian pertanian dapat dibawa kembali dua tahun untuk pengembalian segera pajak sebelumnya dibayar atau dibawa ke depan tanpa batas. Perusahaan asuransi non-jiwa pada dasarnya masih menggunakan aturan pra-TCJA. Mereka dapat membawa kembali dua tahun atau ke depan 20, dan batas 80% dalam satu tahun tidak berlaku.

Modifikasi Sementara Tambahan untuk Batasan

NS Bantuan, Pertolongan, dan Keamanan Ekonomi Coronavirus (CARES) Act pada tahun 2020 lebih lanjut memodifikasi aturan seputar carryforwards NOL, untuk sementara. Menurut IRS, "Undang-Undang CARES secara efektif menunda penerapan amandemen TCJA hingga 1 Januari. 1, 2021. Selain itu, Undang-Undang CARES mengizinkan pengembalian lima tahun untuk NOL, termasuk kerugian pertanian dan NOL dari perusahaan asuransi non-jiwa, untuk tahun pajak yang dimulai setelah Desember. 2017 dan sebelum Januari 1, 2021."

Undang-Undang CARES memungkinkan pembayar pajak badan dengan NOL yang memenuhi syarat pada tahun pajak 2018 hingga 2020 untuk mengklaim pengembalian dana untuk pengembalian pajak tahun sebelumnya dengan menerapkan NOL sebagai carryback, hingga lima tahun pajak sebelum tahun pajak dari kehilangan. Biasanya lebih bermanfaat bagi perusahaan untuk menerapkan NOL sebagai carryback daripada carryforward karena: nilai waktu dari uang. Pada dasarnya, pengembalian pajak pada tahun berjalan dari pajak sebelumnya yang dibayarkan biasanya lebih bermanfaat daripada masa depan pengurangan pajak yang terutang kecuali ada alasan khusus untuk korporasi yang dapat membuat carryforward lebih banyak menguntungkan. Undang-undang CARES juga untuk sementara menghapus batasan 80% dalam satu tahun, mengembalikannya untuk tahun pajak yang dimulai setelah tahun 2020.

Contoh Kerugian Operasi Bersih yang Dibawa ke Depan

Untuk contoh sederhana dari aturan carryforward NOL pasca-TCJA, bayangkan sebuah perusahaan kehilangan $5 juta pada tahun 2021 dan menghasilkan $6 juta pada tahun 2022. Batas sisa 80% dari $6 juta pada tahun 2022 adalah $4,8 juta. Carryforward NOL menurunkan pendapatan kena pajak pada tahun 2022 menjadi $1,2 juta ($6 juta pendapatan 2022—$4,8 juta carryforward NOL yang diizinkan). Perhitungan aset pajak tangguhan perusahaan akan mencakup $200,000 NOL carryforward ($5 juta total NOL—$4,8 juta digunakan NOL carryforward), yang dapat digunakan setelah tahun 2022.

Contoh Dunia Nyata dari Pengembalian Rugi Operasi Bersih

Carryforwards dan carrybacks rugi pajak mendapat perhatian baru pada September 2020 ketika Waktu New York merilis rincian seputar pengembalian pajak Presiden Trump tahun 2009. Menurut artikel Times, "catatan rahasia menunjukkan bahwa mulai tahun 2010 ia mengklaim, dan menerima, dan pengembalian pajak pendapatan sebesar $72,9 juta—semua pajak pendapatan federal yang telah dia bayar untuk tahun 2005 hingga 2008, ditambah minat."Ini dimungkinkan melalui ketentuan carryback NOL yang berubah sebagai akibat dari Pekerja, Kepemilikan Rumah, dan Undang-Undang Bantuan Bisnis tahun 2009, ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Obama.

Undang-undang pajak 2009 mengizinkan ketentuan carryback NOL lima tahun untuk tahun pajak 2008 dan 2009, daripada ketentuan carryback dua tahun yang ada pada saat itu. Ini berarti bahwa NOL yang terjadi selama tahun 2008 dan 2009 dapat diterapkan untuk pengembalian pajak yang telah dibayar sebelumnya dalam lima tahun sebelum kerugian. Jika wajib pajak memilih untuk membawa kembali NOL ke tahun kelima sebelumnya, pengembalian NOL dibatasi hingga 50% dari penghasilan kena pajak pada tahun kelima sebelumnya. Namun, sisa saldo NOL dapat diteruskan ke tahun keempat sebelumnya, dan seterusnya, sampai kerugian tersebut benar-benar habis.

Pengembalian Rugi Modal

Keuntungan modal dan kerugian hasil dari penjualan aset modal, seperti saham, obligasi, perhiasan, barang antik, dan real estat. Ketika aset modal dijual, keuntungan (atau kerugian) dari penjualan adalah selisih antara harga jual dan dasar pengenaan pajaknya (umumnya, harga pembelian aset ditambah biaya perbaikan). Jika harga jual lebih dari dasar pajak, hasilnya adalah capital gain. Jika harga jual lebih kecil dari dasar pengenaan pajak, akibatnya rugi.

Kerugian modal bersih (jumlah kerugian modal total melebihi total keuntungan modal) hanya dapat dipotong, untuk mengimbangi pendapatan biasa, hingga maksimum $3.000 dalam satu tahun pajak ($1.500 untuk pengajuan menikah terpisah). Kerugian modal bersih yang melebihi ambang batas $3.000 dapat dibawa ke tahun-tahun pajak mendatang sampai habis. Tidak ada batasan jumlah tahun yang mungkin ada akumulasi kerugian modal.

Ketentuan pajak kerugian modal mengurangi keparahan dampak yang disebabkan oleh kerugian investasi. Namun, ada pengecualian. Investor harus berhati-hati penjualan cuci ketentuan, yang melarang pembelian kembali investasi dalam waktu 30 hari setelah menjualnya dengan kerugian. Jika ini terjadi, kerugian modal tidak dapat diterapkan ke perhitungan pajak dan malah ditambahkan ke dasar biaya dari posisi baru, mengurangi dampak keuntungan modal di masa depan.

Contoh Pengembalian Kerugian Modal

Asumsikan, misalnya, bahwa seorang wajib pajak menjual 1.000 lembar saham XYZ dengan kerugian modal sebesar $10.000, dan wajib pajak telah memiliki saham tersebut selama tiga tahun. Keuntungan dan kerugian modal dilaporkan pada Jadwal D dari pengembalian pajak Formulir 1040 IRS. Jika suatu saham dipegang lebih dari satu tahun, periode holding biasanya jangka panjang (dengan pengecualian pada tahun 2018 dan kemudian untuk "kepentingan kemitraan yang berlaku yang dianggap jangka panjang setelah tiga tahun"). Wajib pajak mengimbangi keuntungan jangka panjang dengan kerugian jangka panjang.

Asumsikan bahwa pembayar pajak juga memiliki $3.000 dalam keuntungan jangka panjang, yang mengurangi kerugian modal bersih jangka panjang menjadi $7.000. Wajib pajak dapat mengambil $3.000 dari kerugian itu sebagai pengurangan untuk mengurangi pendapatan lain, dipanggil pendapatan biasa, pada SPT tahun berjalan. Kerugian modal jangka panjang yang tersisa adalah $4.000, yang dapat dibawa ke tahun pajak berikutnya untuk mengimbangi keuntungan modal dan pendapatan biasa hingga batas $3.000. Kebijakan pajak ini memungkinkan investor yang menyadari kerugian besar selama penurunan pasar untuk mengurangi keuntungan yang diakui selama bertahun-tahun mendatang.