Pajak Minimum Alternatif Perusahaan (CAMT): Apa yang Dibutuhkan, Cara Kerjanya

Apa itu Pajak Minimum Alternatif Perusahaan (CAMT)?

Kongres AS memberlakukan pajak minimum alternatif perusahaan (CAMT) sebagai bagian dari Undang-Undang Pengurangan Inflasi 2022. Ini berlaku untuk tahun pajak dimulai setelah Desember 31, 2022.

Umumnya, perusahaan dengan rata-rata pendapatan laporan keuangan tahunan yang disesuaikan (adjusted pendapatan buku) melebihi $1 miliar untuk tiga tahun pajak berturut-turut dikenakan pajak dengan tarif tetap 15% pada tahun ketiga, jika kewajiban CAMT melebihi kewajiban pajak perusahaan reguler perusahaan.

Korporasi yang tunduk pada CAMT harus menghitung pajak mereka berdasarkan peraturan pajak perusahaan reguler dan CAMT, dan akan bertanggung jawab atas jumlah yang lebih tinggi dari kedua jumlah tersebut. Hukum tidak berlaku untuk perusahaan S, kepercayaan investasi real estat, perusahaan investasi yang diatur, Dan dana ekuitas swasta.

Alasan untuk Pajak Minimum Alternatif Perusahaan (CAMT)

Pendukung CAMT mendesak pajak ini sebagai obat untuk ketidakadilan perusahaan yang sangat besar yang melaporkan pendapatan yang signifikan pada laporan keuangan mereka sambil membayar sedikit atau tanpa pajak pendapatan federal. Fokus pada pendapatan buku ini berbeda dari CAMT federal sebelumnya yang menghilangkan penggunaan insentif pajak untuk menghindari perpajakan, tetapi dicabut oleh Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan (TCJA) tahun 2017.

Karena ambang batas $1 miliar dan pengecualian kategoris, CAMT diharapkan berlaku untuk kurang dari 150 perusahaan. Kantor Anggaran Kongres (CBO) telah memperkirakan bahwa selama periode 10 tahun, tahun fiskal 2022–2031, CAMT akan meningkatkan pendapatan pajak federal lebih dari $222 miliar.

Panduan IRS Sementara

Pada Desember 27, 2022, tgl Layanan Pendapatan Internal (IRS) menerbitkan panduan interim awal untuk CAMT pada isu-isu yang sensitif terhadap waktu karena undang-undang tersebut berlaku untuk tahun pajak 2023. IRS telah mengumumkan bahwa mereka akan mengeluarkan panduan interim tambahan yang umumnya berfokus pada menghindari konsekuensi merugikan yang tidak diinginkan yang substansial untuk asuransi jiwa dan industri lainnya. Wajib Pajak dapat mengandalkan panduan interim sampai IRS mengeluarkan peraturan yang diusulkan.

Pedoman interim membahas sejumlah kompleksitas undang-undang. Ini menyediakan metode safe-harbour untuk menentukan apakah pendapatan perusahaan turun di bawah ambang batas $1 miliar. Meskipun dicirikan sebagai metode yang disederhanakan, namun tetap memerlukan penentuan yang rumit, terutama untuk beberapa perusahaan konsolidasi. Dalam panduannya, IRS meminta komentar dan pertanyaan pembayar pajak dan menyarankan topik tertentu untuk dipertimbangkan.

Bagaimana CAMT Menghitung Pendapatan

Karena CAMT hanya berlaku untuk perusahaan dengan rata-rata pendapatan laporan keuangan tahunan yang disesuaikan melebihi $1 miliar tiga tahun berturut-turut, penyesuaian yang harus dilakukan perusahaan dalam menghitung pendapatan mereka merupakan faktor penting. Ini termasuk penggantian peraturan pajak tertentu dengan peraturan keuangan.

Misalnya, CAMT mengurangi penyusutan menurut aturan pajak yang mengizinkan penyusutan dipercepat sebagai insentif, daripada menggunakan aturan akuntansi keuangan. Aturan keuangan memperkirakan penurunan ekonomi aktual dalam nilai aset dan menyebarkan pengurangan dalam periode yang lebih lama. CAMT juga memungkinkan pengurangan pajak negara bagian dan lokal, yang diperlakukan sebagai biaya untuk ditambahkan kembali dalam menentukan pendapatan buku. Kerugian operasi bersih dan kredit pajak juga menerima perlakuan khusus di bawah CAMT. Di sisi lain, CAMT tidak mengizinkan amortisasi pengurangan untuk goodwill dan aset tidak berwujud—seperti nilai kelangsungan hidup, tenaga kerja di tempat, dan kekayaan intelektual—yang diizinkan oleh pajak perusahaan reguler.

Laporan keuangan melaporkan pendapatan berpotensi dikenakan CAMT termasuk pernyataan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). seperti Formulir 10-K atau pernyataan tahunan lainnya kepada pemegang saham yang diajukan ke A.S. Komisi Sekuritas dan Pertukaran (SEC), laporan keuangan yang diaudit yang digunakan untuk tujuan bukan pajak yang substansial seperti untuk pelaporan kepada pemegang saham atau mitra, atau pernyataan yang diajukan ke agen federal selain untuk tujuan pajak.

CAMT juga menerapkan aturan khusus untuk perusahaan multinasional. Menentukan apakah perusahaan A.S. milik grup multinasional dengan induk asing tunduk pada CAMT melibatkan dua tes:

• Pendapatan laporan keuangan seluruh grup harus melebihi $1 miliar.
• Pendapatan laporan keuangan tahunan rata-rata tiga tahun dari semua perusahaan AS dalam grup harus melebihi $100 juta. Jadi, tes $100 juta menerapkan CAMT ke anak perusahaan AS hanya jika mereka memiliki pendapatan yang signifikan.

Dalam menentukan anggota grup perusahaan, diperlukan kepemilikan terkait harus melebihi 50% di kebanyakan keadaan, tingkat yang lebih rendah dari aturan umum 80% digunakan untuk konsolidasi perusahaan.

CAMT dan Pajak Minimum Perusahaan Global

Ada dukungan internasional untuk pajak minimum perusahaan global untuk mengurangi persaingan pajak antar negara. Pada tahun 2021, lebih dari 130 negara setuju untuk a proposal pajak minimum perusahaan global dikembangkan oleh Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD). AS adalah anggota OECD dan penandatangan terpenting proposal pajak. Implementasi dijadwalkan untuk 2023.

Pajak minimum OECD adalah pajak tetap 15% atas laba perusahaan multinasional yang entitas induk utamanya memiliki pendapatan rata-rata 750 juta euro (€750 juta), atau sekitar $814 juta, atau lebih dalam dua dari empat bertahun-tahun. Rencana OECD dimaksudkan untuk mencegah pergeseran laba dan erosi basis pajak. Agar efektif, pajak tarif tetap harus diterapkan pada basis pendapatan yang konsisten dan ditetapkan secara umum.

Meskipun AS telah menandatangani perjanjian OECD dan menerapkan tarif pajak tetap yang sama, struktur CAMT AS tidak sesuai dengan persyaratan dasar OECD. Misalnya, rencana OECD berlaku untuk lebih banyak perusahaan daripada undang-undang AS. Karena partisipasi A.S. diperlukan untuk pajak minimum global untuk mencapai tujuannya, baik amandemen terhadap A.S. hukum atau penyesuaian desain OECD—atau kombinasi keduanya—diperlukan untuk perusahaan minimum global yang efektif pajak.

Garis bawah

CAMT memerlukan kompleksitas untuk sejumlah kecil perusahaan besar. Namun, itu harus meningkatkan keadilan dalam perpajakan dan diproyeksikan akan mengumpulkan lebih dari $222 miliar untuk Departemen Keuangan AS.

Meskipun CAMT A.S. menerapkan tarif yang sama dengan proposal OECD, struktur undang-undang A.S. tidak sesuai dengan persyaratan dasar minimum proposal OECD. Karena partisipasi AS dalam upaya global sangat penting, AS harus mengubah undang-undangnya dan/atau lebih dari 130 penganut proposal OECD harus menyesuaikan proposal mereka. Setidaknya untuk saat ini
masa depan, setiap revisi menghadirkan tantangan serius.