Apa keuntungan dan kerugian dari kapitalisasi bunga untuk tujuan pajak?

Kelebihan dan kekurangan kapitalisasi bunga untuk tujuan pajak terletak pada kemampuan perusahaan untuk mengelola atau memanipulasi baik periode di mana bunga yang dikapitalisasi adalah diakui sebagai beban pada laporan laba rugi dan dengan cara di mana bunga yang dikapitalisasi diakui atas pendapatan penyataan.

Apa itu Bunga Kapitalisasi?

Bunga yang dikapitalisasi mengacu pada biaya dana yang digunakan untuk membiayai pembangunan aset jangka panjang yang dibangun oleh sebuah perusahaan. Perlakuan bunga ini merupakan persyaratan di bawah basis akrual akuntansi dan meningkatkan jumlah aset tetap pada neraca perusahaan.

Ketika sebuah perusahaan mengkapitalisasi bunga, biaya bunga ditambahkan ke nilai buku dari aset jangka panjang dan diakui sebagai beban penyusutan periodik pada laporan laba rugi daripada sebagai beban bunga.

Keuntungan Pajak dari Kapitalisasi Bunga

Biaya penyusutan adalah biaya sebelum pajak yang mengurangi keuntungan perusahaan tanpa mengurangi arus kasnya.

Ketika sebuah perusahaan mengkapitalisasi bunganya dan menambahkan biaya ke aset jangka panjangnya, itu secara efektif menangguhkan beban bunga ke periode akuntansi berikutnya. Dalam hal pajak, perusahaan dapat mengakui beban bunga dalam bentuk beban penyusutan di kemudian hari ketika tagihan pajaknya lebih tinggi. Ini mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar perusahaan.

Kerugian Pajak dari Kapitalisasi Bunga

Ketika sebuah perusahaan diharuskan untuk mengkapitalisasi bunga atas pinjaman yang digunakan untuk membangun aset jangka panjang, itu tidak dapat mengurangi tagihan pajaknya pada periode berjalan karena beban bunga ditangguhkan di kemudian hari Titik. Ia tidak dapat merealisasikan manfaat pajak pada periode di mana pinjaman tersebut diambil.

Contoh Bunga Berkapitalisasi

Pertimbangkan sebuah perusahaan yang membangun fasilitas produksi kecil senilai $5 juta dengan masa manfaat 20 tahun. Ini meminjam jumlah untuk membiayai proyek ini pada tingkat bunga 10%. Proyek ini akan memakan waktu satu tahun untuk diselesaikan agar bangunan tersebut dapat digunakan sebagaimana mestinya, dan perusahaan diizinkan untuk menggunakan huruf besar beban bunga tahunan untuk proyek ini, yang berjumlah $500.000.

Perusahaan mengkapitalisasi bunga dengan mencatat entri debet sebesar $500.000 ke aset tetap akun dan entri kredit yang saling hapus menjadi kas. Pada akhir konstruksi, fasilitas produksi perusahaan memiliki nilai buku $5,5 juta, terdiri dari $5 juta dalam biaya konstruksi dan $500.000 dalam bunga yang dikapitalisasi.

Pada tahun berikutnya, ketika fasilitas produksi digunakan, perusahaan membukukan beban penyusutan garis lurus sebesar $275.000 ($5,5 juta dari pembukuan fasilitas). dibagi dengan 20 tahun masa manfaat) dimana $25.000, ($500.000 dari bunga yang dikapitalisasi dibagi 20 tahun), diatribusikan pada bunga yang dikapitalisasi.