Definizione di società straniera controllata (CFC)

Che cos'è una società straniera controllata (CFC)?

Una società straniera controllata (CFC) è un'entità aziendale registrata e che svolge attività in una giurisdizione o in un paese diverso dalla residenza dei proprietari controllanti. Il controllo della società estera è definito, negli Stati Uniti, in base alla percentuale di azioni possedute da cittadini statunitensi.

Le leggi sulle società estere controllate (CFC) lavorano insieme trattati fiscali per dettare come i contribuenti dichiarano i loro guadagni esteri. Un CFC è vantaggioso per le aziende quando il costo di creazione di un'impresa, filiali estere o partnership in un paese straniero è più basso anche dopo le implicazioni fiscali, o quando l'esposizione globale potrebbe aiutare l'azienda crescere.

Comprensione delle società estere controllate (CFC)

La struttura CFC è stata creata per aiutare a prevenire evasione delle tasse, che è stato fatto creando società offshore in giurisdizioni con poche o nessuna tassa, come storicamente le Bermuda e le Isole Cayman. Ogni paese ha le proprie leggi CFC, ma la maggior parte sono simili in quanto tendono a prendere di mira gli individui rispetto alle società multinazionali quando si tratta di come vengono tassati.

Per questo motivo, avere una società qualificata come indipendente la esenterà dalle normative CFC. I principali paesi che rispettano le regole CFC includono Stati Uniti, Regno Unito, Germania, Giappone, Australia, Nuova Zelanda, Brasile, Svezia e Russia (dal 2015).

I paesi differiscono nel modo in cui definiscono l'indipendenza di un'azienda. La determinazione può essere basata su quante persone hanno una partecipazione di controllo nella società, nonché sulla percentuale che controllano. Ad esempio, i minimi possono variare da meno di 10 a oltre 100 persone, o il 50% delle azioni con diritto di voto, o il 10% del totale azioni in circolazione.

Un rapporto dell'Institute on Taxation and Economic Policy evidenzia come 366 delle 500 maggiori aziende degli Stati Uniti mantengano quasi 9.800 filiali di paradisi fiscali a livello globale. Queste sussidiarie detengono più di 2,6 trilioni di dollari di profitti. Le aziende in cima alla lista includono:

• Mela
• Goldman Sachs
• Morgan Stanley
• Thermo Fisher Scientific
• Banca di New York Mellon

In particolare, Apple è stata citata per aver prenotato $ 246 miliardi, evitando $ 76,7 miliardi durante il processo. Le tre filiali fiscali di Apple hanno sede in Irlanda. Questa cifra è in realtà significativamente inferiore a quella di molte altre multinazionali con sede negli Stati Uniti.

considerazioni speciali

Per essere considerata una società straniera controllata negli Stati Uniti, più del 50% del voto o del valore deve essere di proprietà di azionisti statunitensi, che devono anche possedere almeno il 10% della società. Gli azionisti statunitensi di CFC sono soggetti a specifiche norme anti-differimento ai sensi del codice fiscale degli Stati Uniti, che possono richiedere a un azionista statunitense di una CFC di dichiarare e pagare l'imposta statunitense sugli utili non distribuiti dell'estero società.

Queste regole sono in vigore da dicembre 2017. Prima di questa data, non vi era attribuzione al ribasso e proprietà costruttiva di società straniera azioni da una persona straniera a una società statunitense, una partnership statunitense o un trust statunitense.

Azionisti statunitensi con partecipazioni di controllo in società straniere devono segnalare la loro quota di reddito da una CFC e la loro quota di guadagni e profitti di quella CFC, che sono investiti in proprietà degli Stati Uniti.