Misurare l'impatto della combinazione di GAAP e IFRS

La globalizzazione, il Sarbanes-Oxley Act (SOX), l'adozione di standard internazionali da parte della Securities and Exchange Commission (SEC) e il crollo economico e finanziario del La Grande Recessione negli ultimi anni ha esercitato pressioni su un certo numero di paesi, compresi gli Stati Uniti, per eliminare il divario tra il Standard internazionali di rendicontazione finanziaria (IFRS) e i principi contabili generalmente accettati degli Stati Uniti (GAAP).

Tali iniziative hanno conseguenze sul mondo della diversità contabile e sulla convergenza degli standard dei GAAP insieme al Gli IFRS incidono in gran parte sulla gestione aziendale, sugli investitori, sui mercati azionari, sui professionisti della contabilità e sui principi contabili setter. Inoltre, la convergenza dei principi contabili sta modificando l'atteggiamento di CPA e CFO verso l'armonizzazione delle norme internazionali contabilità, influenzando la qualità dei principi contabili internazionali e gli sforzi compiuti verso l'obiettivo della convergenza di GAAP e IFRS standard.

Rapporto finanziario

Gli standard e i requisiti di rendicontazione finanziaria variano in base al paese, il che crea incongruenze. Questo problema diventa più diffuso per gli investitori quando stanno considerando di finanziare la ricerca di capitale società che seguono i principi contabili e la rendicontazione finanziaria del paese in cui operano attività commerciale.

Il principale differenza tra GAAP e IFRS è uno di approccio: il GAAP è basato su regole mentre l'IFRS è una metodologia basata sui principi. I GAAP sono costituiti da un complesso insieme di linee guida che tentano di stabilire regole e criteri per qualsiasi contingenza, mentre gli IFRS inizia con gli obiettivi di una buona rendicontazione e quindi fornisce indicazioni su come l'obiettivo specifico si riferisce a un dato situazione.

Impatto dei nuovi standard contabili

La convergenza e il successivo cambiamento degli standard contabili e di rendicontazione a livello internazionale hanno un impatto su una serie di componenti. L'International Accounting Standards Board (IASB) cerca una soluzione praticabile per alleviare la complessità esistente, conflitto e confusione creata dall'incoerenza e dalla mancanza di principi contabili semplificati nel settore finanziario segnalazione.

Impatto sulla gestione aziendale

La gestione aziendale trarrà vantaggio da standard, regole e pratiche più semplici e razionali che si applicano a tutti i paesi e sono seguiti in tutto il mondo. Il cambiamento offrirà al management aziendale l'opportunità di raccogliere capitali attraverso tassi di interesse più bassi, riducendo al contempo il rischio e il costo di fare affari.

Impatto sugli investitori

Gli investitori dovranno rieducare se stessi alla lettura e alla comprensione delle relazioni contabili e dei rendiconti finanziari seguendo i nuovi standard accettati a livello internazionale. Allo stesso tempo, il processo fornirà informazioni più credibili e sarà semplificato senza necessità di conversione agli standard del paese. Inoltre, i nuovi standard aumenteranno il flusso internazionale di capitali.

Impatto sui mercati azionari

I mercati azionari vedranno una riduzione dei costi che accompagnano l'ingresso cambi esteri, e tutti i mercati che aderiscono alle stesse regole e standard consentiranno ulteriormente ai mercati di competere a livello internazionale per opportunità di investimento globali.

Impatto sui professionisti della contabilità

Lo spostamento e la convergenza degli standard attuali verso quelli accettati a livello internazionale costringerà i professionisti della contabilità ad apprendere il nuovo standard e porterà alla coerenza delle pratiche contabili.

Impatto sui regolatori di standard contabili

Lo sviluppo di standard coinvolge una serie di consigli ed entità che rendono il processo più lungo, dispendioso in termini di tempo e frustrante per tutte le parti coinvolte. Una volta che gli standard sono convergenti, l'effettivo processo di sviluppo e attuazione di nuovi standard internazionali sarà più semplice ed eliminerà la dipendenza dalle agenzie per sviluppare e ratificare una decisione su qualsiasi specifica standard.

Convergenza Pro e Contro

Gli argomenti per la convergenza sono:

• (a) rinnovata chiarezza
• (b) possibile semplificazione
• (c) trasparenza
• d) comparabilità tra paesi diversi in materia di rendicontazione contabile e finanziaria

Ciò comporterà un aumento di flusso di capitali e gli investimenti internazionali, che ridurranno ulteriormente i tassi di interesse e porteranno alla crescita economica di una specifica nazione e delle imprese con cui il Paese opera.

Anche la tempestività e la disponibilità di informazioni uniformi a tutte le parti interessate contribuiranno concettualmente a un processo più agevole ed efficiente. Inoltre, saranno in atto nuove garanzie per prevenire un altro tracollo economico e finanziario nazionale o internazionale.

Argomenti contro la convergenza dei principi contabili sono (a) la riluttanza delle diverse nazioni coinvolte nel processo a collaborare sulla base di culture, etica, standard, credenze, tipi di economia, sistemi politici e nozioni preconcette diversi per paesi, sistemi e religioni; e (b) il tempo necessario per attuare un nuovo sistema di regole e standard contabili a tutti i livelli.

Qualità degli standard finanziari

Gli obiettivi e gli sforzi della Securities and Exchange Commission sia a livello nazionale che internazionale sono stati di perseguire coerentemente il raggiungimento di equi, liquidoe mercati dei capitali efficienti, fornendo così agli investitori informazioni accurate, tempestive, comparabili e affidabili. Uno dei modi in cui la SEC ha perseguito questi obiettivi è quello di sostenere la qualità nazionale della rendicontazione finanziaria e incoraggiare la convergenza degli standard statunitensi e IFRS.

La ricerca indica che le aziende che applicano gli standard internazionali mostrano quanto segue: una maggiore varianza delle variazioni del reddito netto, una maggiore variazione dei flussi di cassa, una variazione significativamente inferiore correlazione negativa tra ratei e flussi di cassa, una minore frequenza di piccoli ricavi positivi, una maggiore frequenza di grandi ricavi negativi e una maggiore rilevanza del valore nella contabilità importi. Inoltre, queste aziende hanno meno gestione dei guadagni, riconoscimento delle perdite più tempestivo e maggiore rilevanza del valore negli importi contabili rispetto alle imprese nazionali (USA) che seguono i GAAP. Pertanto, le aziende che aderiscono agli IFRS generalmente mostrano una qualità contabile superiore rispetto a quando in precedenza seguivano i GAAP.

C'è una certa opposizione alla convergenza da parte di tutte le parti interessate coinvolte, compresi i professionisti della contabilità (CPA, revisori dei conti, ecc.) e il top management delle società (CFO, CEO). Le ragioni di tale resistenza al cambiamento sono varie, alcune attinenti alla professione contabile, altre alla gestione aziendale e altre ancora condivise da entrambi. La nuova serie di standard che sarà adattata dovrà fornire trasparenza e divulgazione completa simile agli standard statunitensi e dovrebbe anche garantire un'ampia accettazione.

Atteggiamenti CPA

Alcuni motivi per cui gli Stati Uniti non abbracciano la convergenza degli standard sono: le aziende statunitensi hanno già familiarità con gli standard esistenti; l'incapacità o scarsa capacità di relazionarsi culturalmente con i sistemi contabili di altri paesi; e una mancanza di buona comprensione dei principi internazionali.

La cultura in questo contesto è definita come "la programmazione collettiva della mente che distingue i membri di un gruppo umano da un altro".Ogni nazione e cultura condivide le proprie norme sociali costituite da caratteristiche comuni, come un valore sistema — un'ampia tendenza a preferire certi stati di cose ad altri — che è adottata dalla maggioranza dei costituenti.

Le dimensioni del valore contabile utilizzate per definire il sistema contabile di un paese, in base alla cultura del paese, sono le seguenti:

• Professionalità contro controllo legale
• Uniformità contro conformità
• Conservatorismo contro ottimismo
• Segretezza contro trasparenza

I primi due riguardano l'autorità e l'applicazione di pratica contabile a livello di Paese, mentre gli ultimi due riguardano la misurazione e la divulgazione delle informazioni contabili a livello di Paese. Esaminando quelle dimensioni e quei fattori che incidono su un sistema contabile, diventa evidente che la cultura le differenze hanno un forte impatto sui principi contabili di un'altra nazione, complicando così gli standard convergenza.Un altro motivo per cui le aziende statunitensi sono restie a far convergere i GAAP con gli IFRS è il prevalente opinione che gli IFRS basati sui principi non offrono una guida rispetto agli Stati Uniti basati su regole. standard. Di conseguenza, i professionisti contabili statunitensi e la direzione aziendale percepiscono gli IFRS come di qualità inferiore rispetto ai GAAP.

Atteggiamenti del CFO

I CFO non stanno abbracciando questo cambiamento a causa dei costi coinvolti. Ci sono specificamente due aree che sono direttamente colpite: la rendicontazione finanziaria di un'azienda e la sua controllo interno sistemi. Un altro costo connesso alla transizione e alla modifica agli IFRS è la percezione da parte del pubblico dell'integrità del nuovo insieme di norme convergenti. Anche i requisiti di segnalazione della SEC dovranno essere adeguati per riflettere i cambiamenti nel sistema convergente.

Gli IFRS non segregano oggetti straordinari nel conto economico, ma gli U.S. GAAP li mostra come reddito netto.L'IFRS non consente il LIFO per la valutazione dell'inventario, mentre lo U.S. GAAP offre l'opzione LIFO, costo medio o FIFO.Secondo l'IFRS il calcolo dell'EPS non fa la media dei calcoli del periodo intermedio individuale, ma lo fa lo U.S. GAAP.Per quanto riguarda i costi di sviluppo, gli IFRS li capitalizzano se vengono soddisfatti determinati criteri mentre gli U.S. GAAP li considerano spese.

È stato concordato di "(a) intraprendere un progetto a breve termine volto a rimuovere una serie di differenze individuali tra U.S. GAAP e International Financial Reporting Standards' (IFRS), che includono International Accounting Standards (IAS), (b) rimuovono altre differenze tra IFRS e U.S. GAAP attraverso il coordinamento del loro futuro programmi di lavoro, (c) portare avanti i progetti comuni che stanno intraprendendo e (d) incoraggiare i rispettivi organi interpretativi a coordinare le loro attività"

FASB

FASB afferma che il requisito del Sarbanes Oxley Act della SEC di indagare sulla fattibilità dell'attuazione di un approccio più basato sui principi per contabilità significa che gli Stati Uniti devono continuare a conformarsi al SOX come parte del processo di convergenza dei GAAP e degli IFRS standard. Sia FASB che IFRS hanno identificato progetti di convergenza a breve e lungo termine, tra cui 20 aree di rendicontazione in cui le differenze sono state risolte e completate.Inoltre, il FASB fornisce chiarimenti sui GAAP categorizzando in ordine decrescente di autorità.

L'attrattiva della convergenza si basa sulle seguenti convinzioni: (a) la convergenza dei principi contabili può essere raggiunta al meglio nel tempo attraverso lo sviluppo di criteri comuni di alta qualità standard e (b) eliminare gli standard da entrambe le parti è controproducente e, invece, nuovi standard comuni che migliorino le informazioni finanziarie comunicate alle parti interessate dovrebbero essere sviluppato.

Nonostante l'evidenza, indicata dalla ricerca, di una qualità contabile più elevata sperimentata dalle aziende che applicano gli standard IFRS o sono passate a loro dai GAAP, il processo di convergenza non si è rivelato un compito facile, soprattutto a causa delle differenze di approccio tra i due corpi.

Problemi e preoccupazioni con GAPP e IFRS

I principali problemi con la convergenza risiedono nella differenza nell'approccio degli U.S. GAAP e degli IFRS. L'IFRS è più dinamico e viene continuamente rivisto in risposta a un ambiente finanziario in continua evoluzione.

Nonostante ricerche documentate indichino una qualità contabile più elevata sperimentata dalle aziende che seguono gli IFRS o sono passate a IFRS dai GAAP, c'è un dubbio e una preoccupazione dal FASB per quanto riguarda l'applicazione e l'attuazione di principi basati su principi in gli Stati Uniti Una soluzione potrebbe essere che l'IFRS dovrebbe accettare alcuni standard FASB per soddisfare le esigenze dei costituenti degli Stati Uniti e parti interessate.

La linea di fondo

Nessuno può immaginare come questa convergenza si evolverà e avrà un impatto sulla contabilità finanziaria aziendale negli Stati Uniti. Da un punto di vista legale, le aziende sarà tenuto a divulgare informazioni qualitative e quantitative sui contratti con i clienti, compresa un'analisi della scadenza per i contratti che si estende oltre un anno, nonché l'inclusione di eventuali giudizi significativi e cambiamenti nei giudizi espressi nell'applicazione della norma proposta a quelle contratti.

Forse la risposta sta nella necessità di considerare uno studio più approfondito e un esame dei fattori che influenzano la formazione o lo sviluppo del sistema contabile di un paese. Ma i consigli di amministrazione delle società, nel tentativo di soddisfare al meglio le esigenze dei propri investitori, dovrebbero contribuire al processo di convergenza sostituendo i vecchi standard con i nuovi sviluppati congiuntamente.