適格な交換宿泊施設の手配

適格な交換宿泊施設の手配とは何ですか？

適格な交換宿泊施設の取り決めは、宿泊施設当事者として知られる第三者が不動産投資家の放棄または代替不動産を一時的に保有する税務戦略です。 適格な取引所の宿泊施設の取り決め、それでも投資家は販売と 同種の物件の購入、販売のタイミングの柔軟性の向上、税の資格の簡素化 延期。

適格な交換宿泊施設の手配を理解する

適格な交換宿泊施設の取り決め（QEAA）により、投資家は以下を遵守することができます セクション1031 投資家が服用を延期することを可能にする内国歳入法の 資本利得 または、放棄された資産が同種の資産に置き換えられている限り、不動産の売却による損失。

別名 1031交換、この取引は、最初の資産の売却から納税義務を発生させることなく、資産の処分および別の同様の資産の取得を可能にする税繰延取引所です。

適格な交換宿泊施設の取り決めは、通常、交換宿泊施設のタイトル保有者（EAT）となる仲介人によって確立されます。 EATは、放棄された資産または購入された資産のいずれかを保持し、トランザクションの残りの半分が完了するまでの時間を確保します。 適格な取引所の宿泊施設の取り決めは、基本的に、1031取引所の2つの物件のうちの1つの保有契約です。

これは、柔軟に提供できるため、資格のある交換宿泊施設の手配の利点の1つです。 両方が1031の準備ができるまで、プロパティをEATで保持できるように、同種のプロパティを取得して受信します 両替。 その結果、この取り決めは、投資家が不動産の売却によるキャピタルゲインまたはキャピタルロスの実現を延期すると同時に、税法のセクション1031に準拠することを可能にするのに役立ちます。 ただし、同種の物件との交換は完了している必要があります。 また、EAT内でプロパティを保持できる期間には制限があります。 税務専門家に相談する必要があります 1031交換を試みる前に。

プロパティと適格な交換宿泊施設の手配

この税務戦略は2000年にIRSによって承認されましたが、以前は長年使用されていました。 手順のIRS承認と特定の資格ガイドラインの確立により、投資家は1031交換規則をより簡単に遵守できるようになりました。 このような取引の目的は一時的に不動産を保有することであったため、倉庫取引とも呼ばれていました。

2018年1月1日より前は、1031交換には、ある事業から別の事業への交換、または1つの有形資産から別の事業への交換が含まれる可能性がありました。 しかし、 減税および雇用法（TCJA） 2017年12月、1031交換は不動産に限定されます。 言い換えれば、機械、設備、車両、アートワーク、収集品、特許、および 他の知的財産および無形事業資産は、同種交換税の対象ではなくなりました 処理。

その結果、1031交換には、 同種プロパティ、およびそれは、米国に所在する貿易または事業における投資または生産的使用のために保有されている不動産用でなければなりません。 プロパティは、品質が異なっていても、同じ性質または特性を持っている場合、同種です。

言い換えれば、1つのプロパティが改善されているかどうかにかかわらず、それらは通常、同種と見なされます。 たとえば、アパートの建物は、別のアパートの建物と同種であると見なされます。 ただし、米国内の不動産は、米国外の不動産と同種とは見なされません。

税金と適格な交換宿泊施設の手配

納税義務は繰り延べられ、利益または損失は認識されませんが、1031交換は、フォーム8824、同種交換で報告する必要があります。 フォーム8824の指示は、1031交換の詳細を報告する方法を説明しています。 フォーム8824は、納税者が同種交換の結果として繰り延べられた利益の額を計算するのに役立ちます。

課税対象のイベント

セクション1031により、投資家は、交換された同種の不動産に加えて、同種ではない現金、負債、またはその他の資産を授受することができます。 同種ではなく、1031交換で授受される現金、負債、またはその他の資産は、ブーツと呼ばれます。 ブートは、交換の年に課税対象の利益または損失をトリガーします。

言い換えれば、人が他の（同種ではない）財産またはお金も（交換の一部として）受け取る場合、それは受け取った他の財産およびお金の範囲で利益として認識されなければなりません。 ただし、納税者は損失を認識できません。

セクション1031によって繰り延べられない課税対象額は、ブーツの金額です。 セクション1031によって繰り延べられる課税対象額は、交換された同種の不動産のキャピタルゲインまたはキャピタルロスです。 ブーツを受け取ったために認識された利益は、フォーム8949、フォーム1040のスケジュールD、またはフォーム4797で報告されます。 もしも 減価償却 再取得する必要がある場合、この認識されたゲインは次のように報告する必要があります。 経常利益.

交換宿泊施設のタイトルホルダー

資格のある交換宿泊施設の取り決めの下にある場合、プロパティは交換に転送されます 宿泊施設のタイトルホルダー（EAT）であり、QEAAで開催されると、EATは 財産。 仲介人がいる場合でも、同種交換の税制上の優遇措置は引き続き適用されます。

IRSによると、EATから投資家に譲渡された資産は、 交換で受領し、EATに譲渡された資産は、 両替。 これは、放棄される物件が宿泊施設の所有者に譲渡される前に、受領予定の物件がEATに譲渡された場合にも当てはまる可能性があります。