RothIRAディストリビューションの税務処理に関する包括的なガイド

NS ロスIRA と比較して多くの利点があります 従来のIRA. たとえば、従来のIRAからの分配は、通常、経常利益として扱われ、所得税の対象となる場合があります。 従来のIRAからの分配も、IRA所有者が59½歳未満の間に撤回が発生した場合、早期分配ペナルティの対象となる可能性があります。 一方、Roth IRAは、 適格なディストリビューション 税金や罰則がないこと。 問題は、どのディストリビューションが適格と見なされるかということです。

適格なディストリビューションの拡大

まず第一に、定期的な参加者の寄付と非課税からのロスIRA資産の分配 変換 いつでも、税金やペナルティなしで服用できます。 ただし、課税対象の換算額の分配には10％の対象となる場合があります。 早期配布ペナルティ. 非適格分配の一部である収益の分配は課税対象であり、追加の10％の早期分配ペナルティの対象となる場合があります。

どのディストリビューションが適格であり、したがって税金とペナルティが免除されるかに関しては区別があります。 資格を得るには、ディストリビューションが次の2つのカテゴリの要件の両方を満たしている必要があります。

1. RothIRAの所有者が最初のRothIRAを設立し、資金を提供してから少なくとも5年後に発生します。
2. 次のいずれかの状況で配布されます。

• 配布が行われるとき、ロスIRA保有者は少なくとも59½歳です。
• NS ロスIRAホルダー 配布が発生すると無効になります。
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• Roth IRA保有者の受益者は、所有者の死亡後に資産を受け取ります。
• 分配された資産は、ロスIRA保有者または資格のある家族の最初の家の購入、建設、または再建に使用されます。 これは、生涯あたり10,000ドルに制限されています。 資格のある家族には、ロスの所有者、その配偶者、そのまたはその配偶者の子供、孫、両親、またはその他の祖先が含まれます。

この目的のために、個人のすべてのロスIRAは、5年間の期間を決定するためにカウントされます。 たとえば、個人が2019年にABCBrokerageでRothIRAを設立し、2020年にXYZBrokerageで2番目のRothIRAを設立した場合、5年間は2019年に始まります。 5年間の期間は、最初の寄付が行われた年の最初の日から始まります。

たとえば、2019年に最初のロスIRA拠出が行われた場合、5年間の期間は1月に始まります。 1, 2019. これは、2020年7月15日の期限までに2019年の寄付が2020年に行われた場合でも当てはまります。

非適格ディストリビューションへの課税方法

の税務上の影響 非適格配布 RothIRA資産の出所によって異なります。 RothIRA資産の4つの可能なソースがあります。

• 指定されたロスアカウントからの定期的な参加者の貢献と基礎のロールオーバー。
• 課税対象資産（従来のIRAからの税引前資産、 SEP IRA, シンプルなIRA、および適格プラン、403（b）、政府の457（b）プランなどの雇用者プラン。）これらの資産は、RothIRAに変換またはロールオーバーされるときに課税されます。
• 課税対象外資産のロス変換またはロールオーバー（従来のIRAの基準額、および適格プランなどの雇用者プランからの税引き後資産および 403（b）計画). これらの資産は、ロスIRAに変換された場合、所得税の対象にはなりません。
• すべてのRothIRA資産の収益と、指定されたRothアカウントからの非適格分配からの収益のロールオーバー。

Roth IRAから配布された資産のソースを決定するために、IRSは順序付けルールを使用します。 順序付けルールに従って、アセットはRoth IRAから次の順序で配布されます（1つのソースからのアセットがなくなると、次のソースからのアセットが配布されます）。

1. 通常 RothIRA参加者の貢献
2. 課税対象の換算額と繰り越し額
3. 課税対象外の換算額と繰り越し額
4. すべてのロスIRA資産の収益

Roth IRAに適用される注文規則では、寄付は常に最初に取り下げられたと見なされます。 ロス換算額は、すべての拠出額が分配されるまで分配されたとは見なされません。 すべての貢献額、そしてすべての変換額が分配されるまで、収益は分配されたとは見なされません。

定期的な参加者の寄付および従来のIRAの非課税の変換からのロスIRA資産の分配は、いつでも非課税およびペナルティなしで行うことができます。 NS 非適格配布 課税対象の従来のIRA変換資産のうち、早期配布ペナルティの対象となる場合があります。

最後に、非適格な所得分配は、所得税と早期分配ペナルティの対象となる場合があります。 次の図は、非適格な配布に税金と早期配布ペナルティが適用される場合を示しています。

分布の例

ジョンは2018年に最初のロスIRAを設立し、参加者に年間5,000ドルの寄付をしました。 2018年、彼は 彼の伝統的なIRAを変換しました 彼のロスIRAへの資産。 2020年のジョンは55歳で、当時のジョンのロスIRAの残高は次のように表されます。

資産	ソース
$10,000	RothIRA参加者の貢献2018および2019
$50,000	2018年からの課税対象の従来のIRA変換
$10,000	2018年からの非課税のロスIRAコンバージョン
$5,000	収益
$75,000	合計

ジョンは、2020年にロスIRAから資産を分配した場合の税の影響を知りたいと考えています。 アセットは次の順序で配布されることに注意してください。

• 参加者の貢献
• 変換
• 収益

John's Roth IRAからの2020年のさまざまな分配額の例を使用して、それらの税務上の取り扱いを示します。

10,000ドルの分配

ジョンが10,000ドルの分配金を受け取った場合、次の理由により、税金とペナルティがなくなります。

• 注文ルールによると、ジョンの配布は、これらが使い果たされるまで、彼の定期的な参加者の貢献から来ています。
• 規則によると、定期的な寄付の分配は、分配がいつ行われるかに関係なく、常に非課税およびペナルティなしです。 待機期間はありません。

25,000ドルの配布

ジョンが25,000ドルの分配を受け取った場合、最初の10,000ドルは彼からのものです 定期的なロスIRAの貢献 したがって、税金やペナルティはありません。 ただし、追加の15,000ドルは、彼の課税対象の変換資産からのものです。 これらの資産は転換時に課税されるため、分配に課せられる所得税はありません。

これらの資産は所得税の対象ではありませんが、資産が転換されてから5年が経過していない限り、10％の早期分配ペナルティの対象となります。 残念ながら、ジョンが回心してから5年が経っていません。 ただし、ジョンが次のような例外の1つを満たした場合でも、ペナルティは免除される可能性があります。

• 配布が行われるとき、彼は少なくとも59½歳です。
• 配布が行われると、Johnは無効になります。
• ジョンの受益者は、ジョンの死後、資産を分配します。
• ジョンは、彼が払い戻されなかった適格な医療費のために資産を使用します。
• ジョンの配布はの一部です SEPP 実質的に均等な支払いのプログラム。
• ジョンはその資産を高等教育費に使用しています。
• ジョンは仕事を失った後、資産を使って医療保険の支払いをします。
• ジョンの資産は、IRS課税の結果として分配されます。
• 資産は、適格な予約者の配布です。
• 配布は、資格のある災害復旧支援用です。
• 対象となる場合、金額は60日以内に繰り越されます。

ジョンがこれらまたはその他の例外のいずれにも該当しない場合、追加の15,000ドルは、10％の早期配布ペナルティの対象となります。

70,000ドルの分配

前の2つの例で配布された最初の$ 10,000と同様に、ここでの最初の$ 10,000は非課税およびペナルティなしです。 次の50,000ドルは、課税対象の変換資産に帰属します。 所得税 彼らは回心したときに課税されたからです。

ただし、50,000ドルは、資産が変換されてから5年が経過していない限り（この例ではそうではありません）、または ジョンは例外の1つを満たし、その一部は上記の「25,000ドルの分配」の例の下にリストされています。 追加の10,000ドルは、非課税の変換資産に起因します。 これらは、従来のIRAに寄付されたときに控除が許可されなかったため、税金や早期配布ペナルティの対象にはなりません。

75,000ドルの配布

最大70,000ドルの引き出し額は、上記の例のように扱われます。 ジョンはロスIRAを5年間持っていなかったため、収入（$ 5,000）は所得税の対象となります。 ジョンが例外の資格を持たない限り、撤退も10％のペナルティの対象となります。

次のグラフは、ジョンのロスIRAにおける資産の税務上の取り扱いをまとめたものです。

資産	ソース	税金と罰則の扱い	コメント
$10,000	定期的なロスIRA参加者の貢献	配布時期に関係なく、常に非課税およびペナルティなし
$50,000	2018年の変換からの課税対象の従来のIRA変換	変換が発生してから5年後に配布されない限り、またはペナルティの例外の1つ（上記の完全なリストを参照）が適用されない限り、10％の早期配布ペナルティが適用されます。	すべての通常のロスIRA参加者の貢献がジョンのすべてのロスIRAから完全に配布されるまでアクセスできません
$10,000	2018年の変換からの非課税のロスIRA変換	配布時期に関係なく、常に非課税およびペナルティなし	すべての通常のロスIRA参加者の寄付と課税対象の変換資産がジョンのすべてのロスIRAから完全に配布された後に配布されます
$5,000	収益	分配が適格でない限り、所得税と早期分配ペナルティの対象となります。 例外の1つ（上記の部分的なリストを参照）が適用される場合、10％の早期配布ペナルティは免除されます	すべての通常のロスIRA参加者の貢献と変換資産がジョンのすべてのロスIRAから完全に配布された後に配布されます

各変換には、独自の5年間の期間があります。 2020年に発生する変換の場合、5年間は12月に終了します。 31, 2025.

税務処理チャート

次のグラフは、考えられるすべてのRothIRA配分の税務上の取り扱いをまとめたものです。

分散資産	適格なディストリビューション	非適格ディストリビューション	コメント
定期的な参加者の貢献	免税と。 ペナルティなし	免税と。 ペナルティなし	資産がIRAに寄付されたときに控除が許可されなかった分散資産には、所得税と早期分配ペナルティが適用されることはありません。
課税対象の変換	免税およびペナルティなし	免税ですがペナルティが適用される場合があります	これらは、変換時にすでに課税されています。 例外のいずれかが適用される場合、ペナルティは免除されます。
課税対象外の変換	免税およびペナルティなし	免税およびペナルティなし	資産が最初にIRAに寄付されたときに控除が許可されなかった分散資産には、所得税と罰金が適用されることはありません。
収益	免税およびペナルティなし	税金が適用され、ペナルティが適用される場合があります	例外のいずれかが適用される場合、ペナルティは免除されます。

安全法

大統領は署名しました すべてのコミュニティを退職後の強化（SECURE）法に向けて設定する 2019年12月。 この法律は、IRAアカウントに影響を与えるいくつかの変更を加えました。

以前は、IRAアカウントの指定された受益者は、平均余命にわたって分配を拡大する資格がありました。 ただし、新しい基準は「10年ルール」です。 この新しい規則では、相続した退職金口座全体を、相続した年の翌10年目の終わりまでに空にする必要があります。 ただし、次の受益者はこのルールから除外され、以前のルールが引き続き適用されます。

• 配偶者たち
• 障害者
• 慢性疾患
• 被相続人より10歳以下の個人
• 特定の未成年の子供

さらに、 必要な最小分布 （RMD）は、70½歳ではなく72歳で始まります。 このルールは、2020年以降に70½になる人に適用されます。 RothIRAにはRMDがないことに注意してください。 RMDの年齢が上がると、退職者がRoth IRAに移行するまでの時間が長くなる可能性があります（それが彼らの戦略である場合）。 SECUREActも廃止しました ストレッチIRA 従来型およびロスIRA用。

この法律はまた、10％の早期配布ペナルティに新しい例外を導入します。 IRAから、または「適格出生または養子縁組配布」としてのプランから、最大5,000ドルをペナルティなしで配布できます。

最後に、口座保有者は70½歳を超えて従来のIRAに貢献することができますが、これはSECURE法が法制化される前はそうではありませんでした。

COVID-19による変更

NS コロナウイルス支援法2020年3月27日にトランプ前大統領によって法に署名された、は、以下を管理する特定の規則を一時停止しました 退職金口座 アメリカ人がコロナウイルスの危機を乗り切るのを助けるように設計されています。

2020年のRMDを取得する必要はありません。つまり、価値が下がった可能性のある投資を売却する必要はありません。 そして、パンデミックによって被害を受けた場合、たとえば、ウイルスに対して陽性であるとテストされた場合、またはあなたとあなたの 配偶者はあなたの仕事を失いました—あなたは10％を負担することなくあなたの退職口座から最大$ 100,000を引き出すことができます ペナルティ。 引き出した日から3年間の税金を支払うことができ、同じ期間内に口座に返金することができます。

2020年にRMDがなければ、退職者は、その年に72歳になり、RMDを回避した場合、従来のIRAをRothIRAに変換できたはずです。

結論

もし IRAホルダー 複数のRoth変換を完了すると、5年間の期間は変換ごとに個別に決定されます。 適格な配布を決定するために、5年間の期間は1つだけです。 最初からやり直すことはありません。 Roth IRAに超過拠出が行われ、後で削除された場合、この拠出を使用して、適格な分配の5年間を決定することはできません。

分散されたRothIRA資産の税金またはペナルティの取り扱いを決定する責任は、RothIRAの所有者にあります。 Roth IRAの所有者は、Roth IRA取引の適切な記録を保持し、適切な時期にIRSに該当する税務フォームを提出する必要があります。

定年に達する前に退職資産を分配できるからといって、そうする必要があるとは限りません。 個々の納税者は、それが良い考えであり、Roth IRA取引が適切に処理されることを保証するために、有能な専門家の支援を求める必要があります。