글로벌 무형 저세금(GILTI) 정의

글로벌 무형 저세금(GILTI)이란 무엇입니까?

GILTI라고 하는 글로벌 무형 저과세 소득은 해외에서 벌어들인 소득의 범주입니다. 미국이 통제하는 외국 기업(CFC)이며 미국 세금에 따라 특별 대우를 받습니다. 암호. GILTI에 대한 미국 세금은 다국적 기업이 자산을 이전하지 못하도록 하여 미국 세금 기반의 침식을 방지하기 위한 것입니다. 지적 재산권(IP) 권리와 같은 자산을 미국에서 미국보다 낮은 세율로 외국 관할 구역으로 이동하는 데 따른 이익 요금.

2017년 TCJA(Tax Cuts and Jobs Act)가 제정되기 전에는 미국 기업과 개인이 전 세계 소득에 대해 미국 소득세를 납부해야 했습니다. 그러나 미국 기업의 해외 자회사가 벌어들인 소득은 배당금으로 미국으로 송환되는 경우에만 과세 대상이 됩니다. TCJA는 본국으로 송환된 경우에도 일반적으로 외국 자회사의 활성 사업 소득을 미국 법인세에서 면제함으로써 다국적 기업에 대한 세금 규칙을 변경했습니다.

GILTI 이해하기

TCJA가 2018년에 최고 법인세를 35%에서 21%로 낮췄지만 미국 법인 세율은 여전히 ​​많은 국가에서 이 세율을 초과했습니다. 저지(Jersey), 건지(Guernsey), 맨 섬(Isle of Man)을 포함한 일부 조세 피난처는 일반적으로 특정 금융 서비스, 천연 자원 및 부동산에 대한 몇 가지 낮은 요율 예외를 제외하고 모두 소득. 예를 들어, 더 낮은 세율 또는 세금이 없는 외국 자회사의 수익성 있는 특허 소유권 상황 미국 대신에 관할권은 여전히 ​​다국적 기업에 상당한 세금 절감 효과를 가져올 수 있습니다. 기업. 다국적 기업이 미국 세금을 피하기 위해 이익을 해외로 이전할 수 있다는 우려 때문에, TCJA에는 그러한 조세 회피를 방지하기 위한 조항, 특히 GILTI에 대한 세금이 포함되었습니다. 전략.

일반적으로 GILTI는 CFC가 저작권, 상표 및 특허와 같은 무형 자산에서 얻은 해외 소득입니다. CFC는 각각 CFC의 10% 이상을 소유한 미국 주주가 의결권 또는 가치의 50% 이상을 소유한 외국 기업입니다. CFC의 10% 이상을 소유한 CFC 주주는 일반적으로 10.5%(현재 일반 법인 세율 21%의 절반)에서 13.125% 사이의 세율로 적용되는 GILTI에 대한 세금을 납부해야 합니다.

GILTI에 대한 세금의 작동 원리

GILTI에 대한 세금은 특정 무형 자산의 소득을 직접 대상으로 하지 않습니다. 오히려 그것은 일부 CFC의 이익에 대한 일종의 최소 세금으로 작동합니다. GILTI를 구성하는 CFC 수입의 일부를 결정하는 복잡한 계산이 필요합니다. GILTI는 일반적으로 CFC의 순 간주 유형 소득을 초과하는 CFC의 총 소득 금액과 같습니다. 감가상각 가능한 유형의 사업 자산에 대한 CFC의 투자에서 특정 이자를 뺀 금액의 10%에 해당하는 수익 비용.

이 계산은 CFC의 유형 투자에 대한 10% 수익에 대한 미국 법인세 면제를 효과적으로 생성합니다. CFC 이익 면제 금액을 초과하는 금액은 무형 자산, 즉 더 많은 모바일 자산에 대한 투자로 인한 소득으로 추정되며 GILTI로 과세됩니다. 결과적으로 GILTI에 대한 세금은 투자 대비 이익이 높은 CFC에 특히 중요합니다. 서비스, ​​물류, 조달, 유통 및 기술 제공과 같은 유형 또는 고정 자산 및 소프트웨어. GILTI와 관련하여 특별 감면 외국 세금 공제 규칙도 적용됩니다.

GILTI 공식은 어렵고 세부적인 비용 및 신용 할당을 수반하며 특히 소득에 높은 해외 세율이 적용되는 경우 세율이 13.125%를 초과할 수 있습니다. 재무부와 IRS는 GILTI의 계산 및 처리를 규정하는 규정을 발표했습니다. 그들은 또한 높은 해외 세율이 적용되는 소득에 대한 의도하지 않은 높은 미국 세율을 해결하기 위해 CFC 소득의 세금 처리에 관한 규정을 제안했습니다.