통제된 외국 기업(CFC) 정의

통제된 외국 기업(CFC)이란 무엇입니까?

피지배 외국 기업(CFC)은 지배 소유자의 거주지와 다른 관할권이나 국가에서 등록되어 사업을 수행하는 법인입니다. 외국 기업의 지배력은 미국 시민이 소유한 주식의 비율에 따라 미국에서 정의됩니다.

통제된 외국 기업(CFC) 법률은 다음과 함께 작동합니다. 조세 조약 납세자가 해외 소득을 신고하는 방법을 지시합니다. CFC는 비즈니스, 해외 지사 또는 파트너십을 설정하는 비용이 회사에 유리합니다. 세금 영향을 받은 후에도 외국은 더 낮습니다. 또는 글로벌 노출이 비즈니스에 도움이 될 수 있는 경우 자라다.

통제된 외국 기업(CFC) 이해

CFC 구조는 예방을 돕기 위해 만들어졌습니다. 탈세, 역사적으로 버뮤다 및 케이맨 제도와 같이 세금이 거의 또는 전혀 없는 관할 구역에 역외 회사를 설립함으로써 이루어졌습니다. 각 국가마다 고유한 CFC 법률이 있지만 과세 방식에 있어 다국적 기업보다 개인을 대상으로 하는 경향이 있다는 점에서 대부분 유사합니다.

이러한 이유로 회사가 독립 자격을 갖추면 CFC 규정에서 면제됩니다. CFC 규정을 준수하는 주요 국가는 미국, 영국, 독일, 일본, 호주, 뉴질랜드, 브라질, 스웨덴, 러시아(2015년 이후)입니다.

국가마다 회사의 독립성을 정의하는 방식이 다릅니다. 결정은 얼마나 많은 개인이 회사에서 지배적 이해관계를 갖고 있는지와 그들이 통제하는 비율을 기반으로 할 수 있습니다. 예를 들어 최소 인원은 10명 미만에서 100명 이상, 의결권 있는 주식의 50% 또는 전체의 10% 범위일 수 있습니다. 발행주식수.

조세 및 경제 정책 연구소(Institute on Taxation and Economic Policy)의 보고서는 미국의 500대 대기업 중 366개가 전 세계적으로 거의 9,800개에 달하는 조세 피난처 자회사를 어떻게 유지하고 있는지 강조합니다. 이 자회사는 2조 6천억 달러 이상의 이익을 보유하고 있습니다. 목록 상위에 있는 회사는 다음과 같습니다.

• 사과
• 골드만 삭스
• 모건 스탠리
• 써모 피셔 사이언티픽
• 뉴욕 멜론 은행

구체적으로, 애플은 이 과정에서 767억 달러를 피하면서 2,460억 달러를 예약한 것으로 인용되었습니다. Apple의 3개 세무 자회사는 아일랜드에 있습니다. 이 수치는 실제로 다른 많은 미국 기반 다국적 기업보다 훨씬 낮습니다.

특별 고려 사항

미국에서 통제되는 외국 기업으로 간주되려면 의결권 또는 가치의 50% 이상을 미국 주주가 소유해야 하며, 미국 주주도 회사의 10% 이상을 소유해야 합니다. CFC의 미국 주주는 미국 세법에 따라 특정 연기 금지 규칙의 적용을 받으며, 이는 다음과 같이 적용될 수 있습니다. CFC의 미국 주주가 외국 기업의 배당되지 않은 소득에 대해 미국 세금을 보고하고 납부하도록 요구합니다. 법인.

이 규정은 2017년 12월부터 시행되었습니다. 이 날짜 이전에는 의 하향 귀속 및 건설적 소유권이 없었습니다. 외국법인 외국인으로부터 미국 법인, 미국 파트너십 또는 미국 신탁으로의 주식.

지배 지분을 가진 미국 주주 외국 기업 미국 부동산에 투자된 CFC의 소득 몫과 해당 CFC의 소득 및 이익 몫을 보고해야 합니다.