„Mark-to-Market“ apskaita vs. Istorinių išlaidų apskaita: koks skirtumas?
„Mark-to-Market“ apskaita vs. Istorinių išlaidų apskaita: apžvalga
Istorinių sąnaudų apskaita ir rinkos vertės arba tikrosios vertės apskaita yra du metodai, naudojami kainai registruoti arba vertės turto. Istorinės išlaidos matuoja pradinė kaina turto vertę, o rinkos vertę dabartinę rinkos vertę turto.
Pagrindiniai išsinešimai
- Apskaita pagal rinkos vertę ir istorinių sąnaudų apskaita yra du turto vertinimo arba įkainojimo metodai.
- Rinkos vertės apskaita vertina turtą pagal jo dabartinę rinkos vertę, o istorinės savikainos apskaita vertina turtą pagal pradinę sumokėtą kainą.
- Naudojant rinkos vertės apskaitą, finansinė apskaita paprastai būna tikslesnė, nes joje užfiksuojama kaina, kurią turtas šiandien parduotų.
- Apskaita pagal rinkos vertę gali būti rizikinga, kai kainos yra nepastovios, todėl skaičiavimai gali būti netikslūs.
- Nors istorinių sąnaudų apskaita yra konservatyvi ir lengvai apskaičiuojama, ji dažnai yra neteisinga, jei nuo pirminio pirkimo praėjo daug laiko.
„Mark-to-Market“ apskaita
The rinkos kaina apskaitos metodas registruoja esamą turto rinkos kainą arba atsakomybę dėl finansinių ataskaitų. Taip pat žinomas kaip tikroji vertė apskaitą, tai metodas, kurį įmonės naudoja pranešdamos apie savo turtą ir įsipareigojimus pinigų, kuriuos jie gautų, jei parduotų turtą arba būtų atleisti nuo savo įsipareigojimų šiandieninėje rinkoje. Naudojant šiuolaikinius ir rinka pagrįstus matavimus, apskaitos pagal rinkos vertę tikslas-atnaujinti finansinės apskaitos informaciją ir atspindėti dabartines realias rinkos vertes.
Pavyzdžiui, bendrovė ABC prieš 100 metų Niujorke nusipirko keletą nekilnojamojo turto objektų už 50 000 USD. Dabar jų vertė yra 50 milijonų JAV dolerių. Jei bendrovė taiko rinkos vertės apskaitos principus, tada balanse įrašytų nekilnojamųjų daiktų kaina padidėja iki 50 milijonų JAV dolerių, kad tiksliau atspindėtų jų vertę šiandieninėje rinkoje.
Tačiau šio metodo problemos gali kilti, kai rinkos kainos staigiai svyruoja, kaip įvyko per subprime hipotekos žlugimas 2007-2008 metais, dėl to Didžioji recesija ir daugelį metų nuslopintos nekilnojamojo turto kainos. Tais metais prieš Financinė krizė, įmonės ir bankai naudojo rinkos vertės apskaitą, dėl kurios padidėjo įmonių veiklos rodikliai.
Kadangi įmonių turto kainos kilo dėl būsto rinkos pakilimo, apskaičiuotas pelnas buvo realizuotas kaip grynosios pajamos. Tačiau prasidėjus krizei sparčiai mažėjo nekilnojamojo turto kainos. Staiga visi jų vertės įvertinimai buvo pakenkti ir dėl to buvo kalta rinkos vertės apskaita.
Apskaičiuojant pagal rinkos vertę, pelnas gali atrodyti didesnis, o tai kartais pageidautina, jei vadovų premijos yra pagrįstos pelno skaičiumi.
Kai aštrus, nenuspėjamas nepastovumas kainų atveju apskaita pagal rinkos vertę yra netiksli. Priešingai, naudojant istorinę išlaidų apskaitą, išlaidos išlieka pastovios, o tai ilgainiui gali būti tikslesnis vertės įvertinimas.
Istorinių sąnaudų apskaita
Istorinė kaina apskaita yra apskaitos metodas, kai įmonės turtas įtrauktas į sąrašą finansinės ataskaitos įrašomi pagal kainą, už kurią jie buvo iš pradžių įsigyti.
Pagal visuotinai priimtus apskaitos principus (GAAP) Jungtinėse Amerikos Valstijose pagal istorinių sąnaudų principą turtas įtraukiamas į įmonės balansą, remiantis kapitalo išleido juos nusipirkti.Šis metodas pagrįstas ankstesniais įmonės sandoriais ir yra konservatyvus, lengvai apskaičiuojamas ir patikimas.
Tačiau istorinė turto savikaina nebūtinai turi reikšmės vėliau. Jei bendrovė pastatą įsigijo prieš kelis dešimtmečius, tuometinė pastato rinkos vertė gali būti daug didesnė, nei nurodyta balanse.
Anksčiau pateiktame pavyzdyje bendrovė ABC prieš 100 metų nusipirko keletą nekilnojamojo turto objektų Niujorke už 50 000 USD. Dabar, po 100 metų, nekilnojamasis turtas vertintojas apžiūri visus nekilnojamojo turto objektus ir daro išvadą, kad jų tikėtina rinkos vertė yra 50 mln.
Jei bendrovė taiko istorinius apskaitos principus, tada balanse įrašytų objektų savikaina išlieka 50 000 USD. Daugelis gali manyti, kad ypač nekilnojamojo turto vertė ir įmonės turtas apskritai nėra tiksliai atspindėti knygose. Dėl šio neatitikimo kai kurie buhalteriai, teikdami finansines ataskaitas, turtą registruoja pagal rinkos kainą.
Specialios aplinkybės
Tinkamas apskaitos metodas tampa sudėtingesnis nustatant įvairius turto aspektus, pvz nusidėvėjimas ir sutrikimas. Įrašymo metu standartinė kaina yra istorinė kaina Nuosavybė, augalai ir įrenginiai (PP&E) dėl finansinių ataskaitų. Rinkos kaina priklauso nuo daugelio veiksnių, tokių kaip paklausa, pasiūla ir gedimas.
Nusidėvėjimas visada apskaičiuojamas remiantis istorinėmis savikaina, o vertės sumažėjimas visada apskaičiuojamas pagal rinkos kainą. Fizinis turtas dažniau apskaitomas įsigijimo savikaina, o apyvartiniai vertybiniai popieriai-pagal rinkos kainą.