Sukčiavimo finansinėse ataskaitose nustatymas

Gruodžio mėn. 2001 m., 2 d., Energijos entuziastas „Enron“ sukrėtė pasaulį savo plačiai paskelbtu bankrotu po to, kai įmonė buvo nužudyta. padaręs šiurkštų apskaitos sukčiavimą.Abejotina jos taktika buvo skirta dirbtinai pagerinti įmonės finansinės perspektyvos išvaizdą, sukuriant nebalansinį specialios paskirties transporto priemonės (SPV), kurie slėpė įsipareigojimus ir padidino pajamas. Tačiau 2000-ųjų pabaigoje „The Wall Street Journal“ užklupo šešėlinius įmonės sandorius, kurie galiausiai lėmė tuomet didžiausią JAV bankrotą istorijoje.O nusėdus dulkėms buvo sukurta nauja reguliavimo infrastruktūra, skirta sušvelninti būsimus nesąžiningus sandorius.

Kas yra sukčiavimas finansinėmis ataskaitomis?

The Sertifikuotų sukčiavimo ekspertų asociacija (ACFE) apskaitos sukčiavimą apibrėžia kaip „apgaulę ar klaidinančią informaciją, kurią asmuo ar subjektas daro žinodamas, kad klaidinantis pranešimas gali asmeniui, subjektui ar kitai šaliai gali būti suteikta neteisėta nauda. "Paprasčiau tariant, finansinės ataskaitos sukčiavimas įvyksta, kai bendrovė keičia savo finansinės atskaitomybės duomenis, kad ji atrodytų pelningesnė, nei yra iš tikrųjų, taip atsitiko Enron.

Pasak ACFE, sukčiavimas finansinėse ataskaitose yra mažiausiai paplitęs sukčiavimas korporaciniame pasaulyje - tik 10% nustatytų atvejų. Tačiau kai tai atsitinka, tai yra brangiausia nusikaltimo rūšis, dėl kurios vidutiniškai prarandama 954 000 USD. Palyginkite tai su dažniausiai pasitaikančia ir pigiausia sukčiavimo rūšimi - turto pasisavinimu, kuris sudaro 85% atvejų ir vidutiniškai tik 100 000 USD nuostolių.Beveik trečdalį visų sukčiavimo atvejų lėmė nepakankama vidaus kontrolė.Maždaug pusė sukčiavimo atvejų, apie kuriuos pranešta pasaulyje, buvo įvykdyti JAV ir Kanadoje, iš viso buvo pranešta apie 895 atvejus arba 46 proc.

FTB įmonių sukčiavimą, įskaitant finansinių ataskaitų sukčiavimą, priskiria prie pagrindinių grėsmių, kurios prisideda baltųjų apykaklių nusikaltimas. Agentūra teigia, kad daugeliu atvejų yra taikomos apskaitos schemos, kuriose akcijų kainos, finansiniai duomenys ir kita vertinimas naudojami metodai, kad akcinė bendrovė atrodytų pelningesnė.

Finansinių ataskaitų sukčiavimo rūšys

Ir tada yra tiesioginis pareiškimų sugalvojimas. Pavyzdžiui, tai atsitiko, kai buvo sugėdintas investavimo patarėjas Bernie Madoff bendrai surinkę apie 4800 klientų iš beveik 65 mlrd. JAV dolerių, atlikdami išsamų tyrimą Ponzi schema tai visiškai suklastojo sąskaitos išrašus.

Finansinių ataskaitų sukčiavimas gali būti įvairių formų, įskaitant:

• Pervertinimas pajamos įrašant numatomą būsimą pardavimą
• Pripūsti turtą grynosios vertės sąmoningai netaikant tinkamo nusidėvėjimas tvarkaraštį
• Slėpti įsipareigojimus ir (arba) įsipareigojimai iš įmonės balanso lapas
• Neteisingai atskleidžiami susijusių šalių sandoriai ir struktūrizuoto finansavimo sandoriai

Kitas finansinių ataskaitų sukčiavimo tipas yra susijęs slapukų stiklainių apskaita praktika, kai įmonės per mažai įvertina pajamas ataskaitiniu laikotarpiu ir išlaikyti juos kaip rezervą būsimiems blogesnio pasirodymo laikotarpiams, stengiantis plačiau sušvelninti išvaizdą nepastovumas.

2002 m. Sarbanes-Oxley aktas

2002 m. Sarbanes-Oxley aktas yra federalinis įstatymas, išplečiantis ataskaitų teikimo reikalavimus visoms JAV akcinių bendrovių valdyboms, vadovybei ir viešosioms apskaitos įmonėms. Įstatymas, dažnai sutrumpintas kaip Sarbanes -Oxley arba SOX, buvo priimtas Kongreso, siekiant užtikrinti, kad įmonės sąžiningai praneštų apie savo finansinius duomenis ir apsaugotų investuotojus.

SOX išdėstytas taisykles ir politiką vykdo Saugumo ir Keitimo Komisija (SEC) ir daugiausia dėmesio skiriama šioms pagrindinėms sritims:

1. Kompanijos atsakomybė
2. Padidinta baudžiamoji bausmė
3. Apskaitos reglamentavimas
4. Naujos apsaugos

Įstatymas nėra savanoriškas, o tai reiškia, kad visos įmonės privalo laikytis.Tie, kurie to nesilaiko, yra baudžiami, baudžiami ir netgi persekiojami.

Finansinės ataskaitos sukčiavimas Raudonos vėliavos

Finansinė ataskaita raudonos vėliavos gali signalizuoti apie galimai nesąžiningą veiklą. Dažniausiai pasitaikantys įspėjamieji ženklai yra šie:

• Apskaita anomalijos, pavyzdžiui, didėjant pajamoms, atitinkamai nepadidėjus pinigų srautai.
• Nuoseklus pardavimų augimas, kol konkurentai kovoja.
• Didelis įmonės veiklos padidėjimas per paskutinį ataskaitinį laikotarpį a fiskaliniai metai.
• Nusidėvėjimo metodai ir turto įvertinimas “ naudingas gyvenimas kurie neatitinka visos pramonės.
• Silpnas vidinisįmonių valdymas, o tai padidina netikrų finansinių ataskaitų sukčiavimo tikimybę.
• Negabaritinis komplekso dažnis trečiųjų šalių sandoriai, kurių daugelis neprideda apčiuopiamą vertę, ir gali būti naudojamas paslėpti balanso skolą.
• Staigus pakeitimas auditorius todėl trūksta dokumentų.
• Iš jo gauta neproporcinga suma valdymo kompensacijai premijos remiantis trumpalaikis tikslus, o tai skatina sukčiavimą.

Finansinės ataskaitos sukčiavimo aptikimo metodai

Nors pastebėti raudonas vėliavas sunku, vertikaliai ir horizontaliai finansinių ataskaitų analizė pristato paprastą sukčiavimo aptikimo metodą. Vertikali analizė apima kiekvieną pelno (nuostolių) ataskaitos straipsnį kaip pajamų procentą ir palyginimą per metus tendencijas, kurios gali kelti susirūpinimą.

Panašus metodas taip pat gali būti taikomas balansui, lyginant visą turtą etalonas, stebėti reikšmingus nukrypimus nuo įprastos veiklos. Horizontali analizė įgyvendina panašų metodą, pagal kurį, o ne turint sąskaitą, ji tarnauja atskaitos taškas - finansinė informacija pateikiama kaip bazinių metų procentinė dalis figūros.

Lyginamasis santykio analizė taip pat padeda analitikams ir auditorius pastebėti apskaitos pažeidimus. Analizuojant koeficientus, galima nustatyti informaciją apie gautinų sumų dienos pardavimą, sverto kartotinius ir kitą svarbią metriką, kad būtų galima nustatyti neatitikimus.

Matematinis metodas, žinomas kaip Beneish modelis įvertina aštuonis koeficientus, kad nustatytų manipuliavimo pajamomis tikimybę, įskaitant turto kokybę, nusidėvėjimą, bendroji marža, ir svertas. Sujungus kintamuosius į modelį, apskaičiuojamas M balas. Didesnė nei -2,22 vertė reikalauja tolesnio tyrimo, o M balas, mažesnis nei -2,22, rodo, kad įmonė nėra manipuliuotoja.

Esmė

Federalinės valdžios institucijos priėmė įstatymus, kurie užtikrina, kad įmonės praneštų apie savo finansus teisingai, tuo pačiu gindamos geriausius investuotojų interesus. Tačiau nors yra numatytos apsaugos priemonės, tai taip pat padeda investuotojams žinoti, į ką reikia atkreipti dėmesį peržiūrint įmonės finansines ataskaitas. Raudonų vėliavų žinojimas gali padėti asmenims aptikti nesąžiningą apskaitos praktiką ir išlikti vienu žingsniu prieš blogus veikėjus, bandančius nuslėpti nuostolius, plauti pinigus ar kitaip apgauti nieko neįtariančius investuotojams.