Ar JAV GAAP teikia pirmenybę FIFO ar LIFO apskaitai?

Pagal visuotinai pripažinti apskaitos principai (GAAP), įmonės gali laisvai pasirinkti iš trijų būdų, kaip pranešti apie sąnaudų srautų prielaidas inventorius. Jie gali naudoti pirmas įeina, pirmas išeina (FIFO) metodas, paskutinio įėjimo, pirmojo išėjimo metodas (LIFO)arba jie gali apskaičiuoti atsargų išlaidas naudodami vidutinių išlaidų metodas.Palyginimui, įmonės, atskaitingos pagal Tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai (TFAS) privalo naudoti tik FIFO.

LIFO JAV sukėlė tam tikrų ginčų dėl biudžeto. 2014 m. Prezidento Baracko Obamos administracija siekė uždrausti LIFO, o tai, jos teigimu, leido įmonėms sumažinti savo pajamas mokesčių tikslais.LIFO šalininkų teigimu, panaikinimas padidintų įmonių kapitalo kainą ir turėtų neigiamų pasekmių ekonomikos augimui.

Kiti argumentai pasitraukti iš LIFO apima JAV įmonių priartinimą prie TFAS ataskaitų teikimo standartų. 2010 metais, Vertybinių popierių ir biržos komisija (SEC) pradėjo pastangas suvienodinti GAAP ir TFAS.Pagrindinė kliūtis tam buvo LIFO problema.

LIFO vs. FIFO

Apsvarstykite įmonę, gaminančią žaislinius automobilius. Įvesties išlaidos laikui bėgant nėra fiksuotos. Pirmųjų 100 žaislinių automobilių gamyba gali kainuoti 10 USD, o paskutinių 100 vienetų - 12 USD.

Pagal FIFO, pirmasis atsargų vienetas pripažįstamas kaip pirmasis parduotas iš lentynų. Taigi pagal FIFO, parduotų prekių kaina (COGS) už pirmuosius pardavimus - 10 USD. Pagal LIFO pirmieji pardavimai priskiriami 12 USD COGS. Šis 2 USD skirtumas labai paveiktų įmonės finansines ataskaitas ir mokesčių pateikimą. Pasirinkus FIFO, jo pelnas investuotojams atrodytų didesnis. Priešingai, pasirinkus LIFO, jo pelnas mokesčių institucijoms atrodytų mažesnis.

Pagal GAAP įmonės gali pasirinkti, kuri atsargų vertinimo sistema yra naudingiausia ataskaitų teikimo tikslais.Taip nėra IFRS metodo atveju, kai visos įmonės yra užrakintos FIFO.