Nusidėvėjimo metodų ir prielaidų supratimas
Nors įmonės finansinės ataskaitos - pajamų deklaracija, balanso lapas, pinigų srautų ataskaitair savininkų pareiškimas nuosavo kapitalo—Pateikiant įmonės finansinę būklę ir pažangą, jie negali pateikti visiškai tikslaus vaizdo.
Daugelyje šių teiginių elementų visada yra prielaidų, kurios, jei jos bus pakeistos, gali turėti didesnį ar mažesnį poveikį įmonei esmė ir (arba) akivaizdi sveikata. Prielaidos nusidėvėjimas gali turėti įtakos jo vertei ilgalaikio turto ir tai gali turėti įtakos trumpalaikių pajamų rezultatams.
Nors įmonės neskirsto investuotojų buhalterinės vertės ar nusidėvėjimo iki čia aptarto lygio, jų naudojamos prielaidos dažnai aptariamos išnašos prie finansinių ataskaitų. Tai investuotojai galbūt norėtų žinoti.
Pagrindiniai išsinešimai
- Prielaidos yra įtrauktos į daugelį finansinių ataskaitų straipsnių, kurie, jei jie bus pakeisti, gali teigiamai arba neigiamai paveikti įmonės esmę.
- Visuotinai pripažinti apskaitos principai (GAAP) teigia, kad ilgalaikio turto išlaidos turi būti įrašomas tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu kaip ir tada, kai gaunamos pajamos, todėl reikia nusidėvėjimas.
- Nusidėvėjimas įtraukia savikainą kaip turtą į balansą ir ta vertė sumažinama per visą naudingo tarnavimo laiką.
- Nusidėvėjimą galima apskaičiuoti naudojant tiesinį arba pagreitintą metodą.
- Gelbėjimo vertė ir numatomas naudingo tarnavimo laikas yra dvi prielaidos, padarytos apskaičiuojant nusidėvėjimą, kuris gali pakeisti įmonės finansinius rezultatus.
Nusidėvėjimas
Viena iš pasekmių visuotinai priimtus apskaitos principus (GAAP) yra tai, kad nors grynaisiais pinigais apmokamas ilgaamžis turtas, pvz., Puspriekabė prekėms pristatyti, išlaidos tuo metu nėra nurodomos kaip išlaidos pajamoms. Vietoj to, išlaidos įtraukiamos į balansą kaip turtas ir ši vertė nuolat mažinama naudingas gyvenimas turto. Šis sumažinimas yra išlaidos, vadinamos nusidėvėjimu. Taip atsitinka dėl GAAP atitikimo principo, pagal kurį išlaidos įrašomos tuo pačiu būdu ataskaitiniu laikotarpiu kaip pajamos, uždirbamos dėl tų išlaidų.
Pvz., Tarkime, kad puspriekabės kaina yra 100 000 USD, o priekaba turėtų trukti 10 metų. Jei tikimasi, kad to laikotarpio pabaigoje anonsas bus vertas 10 000 USD (gelbėjimo vertė), 9 000 USD būtų įrašomi kaip nusidėvėjimo išlaidos kiekvieniems iš tų 10 metų: (kaina - gelbėjimo vertė)/ metų skaičius.
Dvi pagrindinės prielaidos, įtrauktos į nusidėvėjimo sumą, yra numatomas naudingo tarnavimo laikas ir gelbėjimo vertė.
Aukščiau pateiktame pavyzdyje naudojama tiesinis nusidėvėjimo metodas o ne an pagreitinto nusidėvėjimo metodas, kuriame įrašomas didesnis nusidėvėjimas išlaidos ankstesniais metais ir mažesnės išlaidos vėlesniais metais.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas
Jei pažvelgsite į ilgalaikį turtą, pvz Nuosavybė, augalai ir įrenginiai (PP&E), balanse dažnai yra dvi eilutės, nurodančios to turto savikainą ir kiek nusidėvėjimas buvo nuskaitytas. Kartais jie sujungiami į vieną eilutę, pvz., „PP&E atėmus nusidėvėjimą“.
| -- | Metų pabaiga | Metų pradžia | Metų pabaigos skirtumas |
| Gamykla, turtas ir įranga (PP&E) | $3,600,000 | $3,230,000 | $360,000 |
| Sukauptas nusidėvėjimas | ($1,200,000) | ($1,050,000) | ($150,000) |
figūra 1
Anksčiau pateiktame pavyzdyje per metus buvo nupirkta 360 000 USD vertės PP&E (tai būtų nurodyta žemiau kapitalo išlaidos pinigų srautų ataskaitoje) ir buvo nuskaityta 150 000 USD nusidėvėjimo (tai būtų rodoma pelno (nuostolių) ataskaitoje). Skirtumas tarp metų pabaigos PP&E ir metų pabaigos sukauptas nusidėvėjimas yra 2,4 milijono JAV dolerių, o tai yra bendra suma Knygos vertė to turto.
Jei anksčiau minėta puspriekabė knygose buvo jau trejus metus, tai 9 000 USD iš tų 150 000 USD nusidėvėjimas būtų buvęs dėl priekabos, o priekabos buhalterinė vertė metų pabaigoje būtų $73,000. Nesvarbu, ar šiuo metu priekabą būtų galima parduoti už 80 000 USD ar 65 000 USD; balanse jis vertas 73 000 USD.
Pardavimo poveikis
Tarkime, kad priekabų technologija per pastaruosius trejus metus labai pasikeitė ir bendrovė nori parduoti seną priekabą į patobulintą versiją. Tokio pardavimo atveju gali būti trys scenarijai.
Pirma, priekaba gali būti parduota už jos buhalterinę vertę - 73 000 USD. Tokiu atveju PP&E turtas sumažinamas 100 000 USD, o sukauptas nusidėvėjimas padidinamas 27 000 USD, kad pašalintumėte priekabą iš knygų. (The grynųjų pinigų sąskaitą balansas visais atvejais padidės pardavimo suma.)
Antrasis scenarijus, kuris gali įvykti, yra tai, kad bendrovė tikrai nori naujos priekabos ir yra pasirengusi parduoti seną tik už 65 000 USD. Šiuo atveju, nutinka trys dalykai finansinės ataskaitos. Pirmieji du yra tokie patys, kaip nurodyta aukščiau, kad pašalintumėte priekabą iš knygų. Be to, pelno (nuostolių) ataskaitoje užfiksuoti 8 000 USD nuostoliai, nes už seną priekabą buvo gauta tik 65 000 USD, kai jos buhalterinė vertė buvo 73 000 USD.
Trečiasis scenarijus atsiranda, jei įmonė randa norų pirkėją, norintį sumokėti 80 000 USD už seną priekabą. Kaip ir galima tikėtis, įvyksta tie patys du balanso pakeitimai, tačiau šį kartą pelno (nuostolių) ataskaitoje įrašomas 7 000 USD pelnas, kad būtų parodytas skirtumas tarp knygos ir rinkos vertes.
Tačiau tarkime, kad bendrovė naudojo pagreitinto nusidėvėjimo metodą, pvz.mažėjantis balanso nusidėvėjimas.
Taikant dvigubai mažėjančio balanso metodą, priekabos buhalterinė vertė po trejų metų būtų 51 200 USD o pelnas iš pardavimo už 80 000 USD būtų 28 800 USD, įrašytas į pelno (nuostolių) ataskaitą-tai didelis vienkartinis padidėjimas. Taikant šį pagreitintą metodą, tuos trejus metus išlaidos būtų buvusios didesnės ir dėl to mažesnės grynosios pajamos. Taip pat būtų mažesnis grynasis PP&E turto balansas. Tai tik vienas pavyzdys, kaip nusidėvėjimo pasikeitimas gali turėti įtakos ir apatinei eilutei, ir balansui.
Numatomas naudingas tarnavimo laikas ir gelbėjimo vertė
Numatomas naudingo tarnavimo laikas yra dar viena sritis, kurioje pakeitimas turėtų įtakos nusidėvėjimui, apatinei eilutei ir balansui. Tarkime, kad įmonė naudoja iš pradžių aprašytą tiesinį grafiką. Po trejų metų bendrovė pakeičia numatomą naudingo tarnavimo laiką iš viso 15 metų, tačiau išsaugo tą pačią vertę. Šiuo metu turint 73 000 USD buhalterinę vertę (negrįžtant ir „ištaisant“ iki šiol taikytą nusidėvėjimą keičiant prielaidas), liko nusidėvėti 63 000 USD. Tai bus padaryta per ateinančius 12 metų (15 metų gyvenimo trukmė, atėmus trejus metus).
Naudojant šį naują, ilgesnį laikotarpį, nusidėvėjimas dabar bus 5 250 USD per metus, o ne pradinis 9 000 USD. Tai padidina pajamų ataskaitą 3 750 USD per metus, visa kita yra ta pati. Tai taip pat neleidžia balanso turto daliai taip greitai mažėti, nes buhalterinė vertė išlieka didesnė. Abu šie veiksmai gali paskatinti įmonę atrodyti „geresnei“ pajamos ir tvirtesnis balansas.
Sukčiavimas
Investuotojai ir analitikai turėtų gerai suprasti, kaip įmonė elgiasi su nusidėvėjimu, nes prielaidos dėl numatomo naudingo tarnavimo laiko ir gelbėjimo vertės gali būti kelias į manipuliavimą finansiniais pareiškimus.
Panašių dalykų pasitaiko, jei pakeičiama prielaida dėl vertės. Tarkime, kad bendrovė po trejų metų pakeičia gelbėjimo vertę nuo 10 000 USD iki 17 000 USD, tačiau išlaiko pradinį 10 metų tarnavimo laiką. Turint 73 000 USD buhalterinę vertę, per septynerius metus nusidėvėti liko tik 56 000 USD, arba 8 000 USD per metus. Tai padidina pajamas 1 000 USD, o balansas kiekvienais metais tampa stipresnis.
Esmė
Nusidėvėjimas yra tai, kaip turto buhalterinė vertė yra „išnaudojama“, nes tai padeda gauti pajamų. Puspriekabės atveju tokia paskirtis galėtų būti prekių pristatymas klientams arba prekių gabenimas tarp sandėlių ir gamybos įrenginio ar mažmeninės prekybos vietų. Visi šie naudojimo būdai prisideda prie pajamų, kurias tos prekės duoda jas parduodant, todėl logiška, kad priekabos vertė yra šiek tiek apmokestinama šiomis pajamomis.
Tačiau galima pastebėti, kad išlaidų suma, kurią reikia apmokestinti, priklauso nuo prielaidų, padarytų tiek dėl turto naudojimo trukmės, tiek nuo to, kiek jis gali būti vertas to naudojimo laikotarpio pabaigoje. Šios prielaidos turi įtakos grynosioms pajamoms ir turto buhalterinei vertei. Be to, jie turi įtakos pajamoms, jei turtas kada nors bus parduotas, siekiant pelno ar nuostolių, palyginti su jo buhalterine verte.
Jei bendrovė reguliariai pripažįsta turto pardavimo pelną, ypač jei tai daro didelę įtaką bendroms grynosioms pajamoms, finansinės ataskaitos turėtų būti nuodugniau ištirtos. Vadovybė, nuolat laikanti buhalterinę vertę nuolat žemesnę už rinkos vertę, laikui bėgant taip pat gali atlikti kitokio pobūdžio manipuliacijas, siekdama masažuoti įmonės rezultatus.