Uitgebreide definitie van belastingtoewijzing

Wat is uitgebreide belastingtoewijzing?

Uitgebreide belastingtoewijzing is een analyse die het effect van belasting op inkomstengenererende transacties tijdens een niet-standaard rapportageperiode identificeert. Deze techniek, ook bekend als een interperiode-belastingtoewijzing, stelt een bedrijf in staat om de impact van belastingheffing tijdens een boekhoudperiode te vergelijken met die van een bepaalde financiële rapportageperiode.

Uitgebreide belastingtoewijzing begrijpen

De inkomsten en uitgaven die een bedrijf in zijn eigen boeken rapporteert en zijn belastingaangiften verschillen vaak omdat er belastingvoordelen zijn om bepaalde transacties op papier te versnellen of uit te stellen. Een bedrijf kan bijvoorbeeld intern kosten afschrijven over meerdere jaren, maar ervoor kiezen om de kosten sneller te declareren voor belastingdoeleinden op basis van wijzigingen in inkomensvereisten of belastingwetten.

Een uitgebreide belastingallocatie maakt het mogelijk om deze tijdelijke verschillen die ontstaan ​​tussen belastingrapportage en financiële prestatierapportagetijdlijnen te verzoenen. Zoals vermeld, staat uitgebreide belastingtoewijzing ook bekend als interperiodieke belastingtoewijzing, wat een verwijzing is naar de twee reeksen rapportageperioden die bedrijven in de boekhouding gebruiken.

Vier soorten transacties kunnen leiden tot een tijdelijke discrepantie tussen belasting- en boekhoudperiodes:

• Versnelde rapportage van belastbaar inkomen
• Vertraagde aangifte van belastbaar inkomen
• Versnelde rapportage van aftrekbare kosten
• Vertraagde aangifte aftrekbare kosten

De meest voorkomende bron van tijdelijke verschillen is de verwerking van activa afschrijving, die voor belastingdoeleinden als een aftrekbare uitgave wordt beschouwd. De Belastingdienst (IRS) geeft bedrijven enige vrijheid in de manier waarop ze ervoor kiezen om deze uitgaven te rapporteren, wat vaak kan leiden tot het soort tijdelijk verschil dat mogelijk moet worden opgelost via uitgebreide belastingtoewijzing.

Voorbeeld van uitgebreide belastingtoewijzing

Bedrijven gebruiken vaak lineaire afschrijvingen en versnelde afschrijvingen voor hetzelfde apparaat voor verschillende doeleinden. Een bedrijf zal doorgaans gebruik maken van lineaire afschrijving voor boekhoudkundige doeleinden zolang het van toepassing is versnelde afschrijving principes voor belastingdoeleinden.

Stel dat de Acme Construction Company bijvoorbeeld een kraan van $ 200.000 koopt. IRS-wetten staan ​​afschrijving van de apparatuur toe vanaf het moment dat het in gebruik wordt genomen totdat het bedrijf zijn kostenbasis heeft hersteld. Dit geeft Acme een afschrijving van $ 40.000 gedurende vijf jaar. Aan de boekhoudkundige kant van Acme's boeken gebruikt het bedrijf echter een 10-jaars lineaire boekhoudmethode, die wordt weergegeven als een jaarlijkse uitgave van $ 20.000 gedurende 10 jaar. Uiteindelijk komen beide methoden op dezelfde plaats samen: een volledige afschrijving van het actief. Het tijdelijke verschil over de financiële levensduur van de kraan wordt opgelost door middel van een uitgebreide belastingtoerekening.

In de praktijk hebben bedrijven een portefeuille van activa die onderhevig zijn aan een tijdelijke toewijzing en moeten hun accountants beslissen hoe agressief de discrepantie wordt toegewezen. Sommige bedrijven kiezen ervoor om belastinguitgaven strikt te rapporteren in het jaar waarin ze die betalingen doen. Als Acme zo'n bedrijf was, zou het zich houden aan de jaarlijkse aftrek van $ 40.000 die door de IRS wordt toegekend. Andere bedrijven geven er de voorkeur aan om de afschrijvingen toe te wijzen op basis van de boekwaarde. De IRS heeft op dit gebied enige flexibiliteit getoond en is vooral voorstander van consistentie.