Het doel van IRS-formulier 1065

Partnerschappen betalen geen belasting over hun winst, hun partners wel. Partnerschappen zijn pass-through entiteiten die hun inkomsten, aftrekposten, tegoeden en andere zaken aan partners doorgeven, zodat partners hun aandeel in deze gegevens kunnen invullen in hun persoonlijke belastingaangifte.

De maatschap, evenals een entiteit die wordt behandeld als maatschap voor federale inkomstenbelasting doeleinden, gebruik Formulier 1065, U.S. Return of Partnership Income,om deze informatie te vermelden.Een toewijzing van de items wordt gedaan aan elke partner op a Schema K-1, partneraandeel in het inkomen, inhoudingen, tegoeden, enz.., op basis van hun eigendomsbelangen.

Wat het formulier meldt

Formulier 1065 is vijf pagina's.

Pagina een: Basisinformatie over het partnerschap (naam, adres, identificatienummer werkgever, bedrijfsactiviteit, datum waarop het bedrijf is gestart) wordt bovenaan het formulier weergegeven. Vervolgens geeft de maatschap aan of de aangifte bijzonder is (bijvoorbeeld gewijzigd, definitief, rekening houdend met naam- of adreswijziging), de

methode van boekhouding en het aantal Schedule K-1's dat is bijgevoegd.

In het inkomensgedeelte staan ​​verschillende inkomensposten uit de handel of het bedrijf van de maatschap, zoals bruto ontvangsten uit verkopen en netto winst of verlies uit de verkoop van bedrijfsmiddelen (een cijfer dat is ontleend aan Formulier 4797). Sommige items vereisen een speciale behandeling voor het eigen rendement van aandeelhouders (partners); deze worden afzonderlijk vermelde items genoemd en komen niet voor op pagina één van Formulier 1040. Vanwege speciale regels voor inkomsten uit verhuur van onroerend goed en inhoudingen, ziet u bijvoorbeeld geen vermelding van deze huren in het inkomensgedeelte van het formulier 1065-aangifte.

Evenzo, terwijl sommige handels- of zakelijke inhoudingen van een partnerschap worden vermeld op pagina één van formulier 1065, worden sommige elders vermeld (bijv. sec. 179 aftrek) zodat partners hun eigen beperkingen kunnen toepassen voor deze afschrijvingen. Inhoudingen op pagina één van formulier 1065 omvatten salarissen en lonen aan werknemers (maar partners zijn geen werknemers, dus betalingen aan hen worden hier niet vermeld); elk gegarandeerde betalingen aan partners zijn vermeld.

Het verschil tussen het totale inkomen van het partnerschap en de totale inhoudingen is gewoon bedrijfsinkomen winst of verlies. Dit nettobedrag wordt samen met andere posten toegewezen aan partners.

De onderkant van pagina één wordt gebruikt voor het ondertekenen en dateren van het formulier als de aangifte op papier wordt ingediend (elektronische handtekeningen worden gebruikt voor e-aangiften) en het noteren van informatie over een betaalde opsteller, indien van toepassing.

Pagina's twee en drie:schema B, Andere informatie, is een reeks ja-nee-vragen over het partnerschap. Vink bijvoorbeeld het vakje aan voor vraag één met betrekking tot het type partnerschap of andere entiteit die de aangifte indient, zoals een: naamloze vennootschap (LLC) met twee of meer partners en een beperkte aansprakelijkheid partnerschap (LLP). Schema B wordt ook gebruikt om informatie te verstrekken over de Tax Matters Partner: iemand die door het partnerschap is aangewezen om de aangifte te ondertekenen en contact op te nemen met de IRS over zaken die betrekking hebben op de aangifte. (Als er meer dan 10 partners zijn, moeten alle audits op partnerschapsniveau worden uitgevoerd om de IRS de moeite te besparen om elke individuele partner te controleren op de behandeling van een partnerschapsitem.)

Pagina vier:Schema K vermeldt het distributieaandeel van items van de partners. Het is vanuit dit schema dat toewijzingen aan individuele partners van elk van deze items worden gedaan; de toegewezen bedragen worden gerapporteerd op Schema K-1, dat secties heeft voor:

• inkomen (verlies)
• inhoudingen
• zelfstandig ondernemerschap
• tegoeden
• buitenlandse transacties
• alternatieve minimum belasting artikelen
• andere informatie

Pagina vijf:Deze pagina bestaat uit een aantal verschillende schema's:

Schema K's analyse van netto inkomen (verlies) is een uitsplitsing van het inkomen of verlies volgens de aard van het partnerschap (zakelijk, individueel (actief), individueel (passief), enz.). Het scheidt verder het inkomen en verlies tussen algemene partners en commanditaire vennoten.

Schema L is de balans. De boekingen voor activa en passiva worden ingevuld volgens de boeken van het partnerschap. Zoals bij elke balans, weerspiegelt het verschil tussen de activa en passiva effectief de kapitaalrekeningen van de partner (d.w.z. het eigen vermogen in het partnerschap).

Schema M-1 is een verzoening van inkomen of verlies volgens de boeken, met inkomen of verlies per rendement. Omdat belastingregels niet noodzakelijk de economische realiteit van partnerschapsactiviteiten volgen, is deze afstemming noodzakelijk. Een maatschap mag bijvoorbeeld de volledige kosten van maaltijden en amusement in haar boeken aftrekken, maar voor belastingdoeleinden is slechts 50% van deze kosten aftrekbaar; de afstemming wordt gemaakt op schema M-1.

Schema M-2 is een analyse van de partners kapitaalrekeningen. Deze eigen vermogen rente past zich elk jaar aan om de bijdragen van partners, de winst of het verlies van het partnerschap, uitkeringen van het partnerschap aan partners en andere activiteiten weer te geven.

Opmerking: Schema M-3, een verklaring die alleen vereist is voor grote partnerschappen (totaal $ 50 miljoen of meer), maakt geen deel uit van de vijf pagina's van formulier 1065. Als een maatschap nodig is om dit schema bij de aangifte te voegen, wordt dit genoteerd op regel J op pagina één van de aangifte.

Schema K-1

Zoals eerder uitgelegd, wijst dit formulier zowel partnerschapsitems als afzonderlijk vermelde items toe aan aandeelhouders, zodat zij deze kunnen rapporteren over hun persoonlijke rendementen. Pagina twee van dit schema geeft leiding aan partners die individuen zijn om een ​​aanvraag in te dienen Formulier 1040 waar u de items kunt melden. Het aandeel van een partner in de winst of het verlies (het gewone inkomen of verlies van pagina één van formulier 1065) wordt bijvoorbeeld gerapporteerd op schema E van formulier 1040 van een persoon.Het aandeel van een partner in de netto vermogenswinsten op lange termijn wordt gerapporteerd over Gepland van formulier 1040 (en moet mogelijk worden ingevoerd op) Formulier 8949 ook). 

Aangifte doen

Formulier 1065 heeft een vervaldatum op de 15e dag van de derde maand na het einde van het belastingjaar van de entiteit. 15 maart voor een kalenderjaarentiteit. Een partnerschap kan momenteel een automatisch halfjaar verkrijgen extensie indienen tot 15 sept.Partnerschappen die hun aangifte niet op tijd indienen, krijgen een boete van $ 195 per partner voor elke maand dat ze vertraging oplopen.

(Voor meer informatie over partnerschappen, zie: Hoe worden zakelijke beslissingen genomen in een partnerschap?enStille partner vs. General Partner: wat is het verschil?)

Speciale overwegingen

Er werden voorzieningen getroffen in de Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act om geregistreerde partnerschappen met terugwerkende kracht aanspraak te maken op bepaalde voordelen voor de belastingjaren 2018 en 2019 met behulp van formulier 1065. De wijziging is van toepassing op partnerschappen die onderworpen zijn aan auditregimes onder de Bipartisan Budget Act van 2015.

Partnerschappen die het formulier gebruiken, kunnen extra rentelasten en volledige afschrijvingen aftrekken van verbeteringen aan het interieur van een gebouw, zolang het gaat om niet-residentiële eigendommen. Degenen die het formulier gebruiken om deze voordelen met terugwerkende kracht te claimen, moeten aangeven dat ze een gewijzigde aangifte indienen door het juiste vakje aan te vinken.

Het komt neer op

Hoewel er geen belasting verschuldigd is over een partnerschapsaangifte, is het een essentieel stuk informatie voor de IRS om te gebruiken bij het controleren of partners hun belastingen betalen op partnerschapsitems. Het invullen van het formulier kan verwarrend en complex zijn, daarom is het raadzaam om samen te werken met een deskundige belastingadviseur.