Un ghid cuprinzător pentru tratamentele fiscale ale distribuțiilor Roth IRA

The Roth IRA are multe beneficii în comparație cu IRA tradițională. Distribuțiile din IRA-urile tradiționale, de exemplu, sunt tratate în general ca venituri obișnuite și pot fi supuse impozitului pe venit. Distribuțiile de la IRA-urile tradiționale pot fi, de asemenea, supuse unei penalități de distribuire anticipată dacă retragerea are loc în timp ce proprietarul IRA are sub vârsta de 59½. Un Roth IRA, pe de altă parte, permite distribuții calificate să fie scutit de impozite și penalități. Întrebarea este, ce distribuții sunt considerate calificate?

Extinderea distribuțiilor calificate

În primul rând, distribuțiile activelor Roth IRA din contribuții regulate ale participanților și din netaxabile conversii pot fi luate în orice moment, fără taxe și penalități. Cu toate acestea, distribuțiile pe sume de conversie impozabile pot fi supuse unui procent de 10% penalizare de distribuție timpurie. Distribuțiile de câștiguri care fac parte dintr-o distribuție necalificată sunt impozabile și pot fi supuse unei penalități suplimentare de 10% pentru distribuirea anticipată.

Există o distincție în ceea ce privește distribuțiile care sunt calificate și sunt astfel scutite de impozite și penalități. Pentru a fi calificat, o distribuție trebuie să îndeplinească următoarele două categorii de cerințe:

1. Apare la cel puțin cinci ani după ce proprietarul Roth IRA a înființat și finanțat primul Roth IRA.
2. Acesta este distribuit în una dintre următoarele circumstanțe:

• Titularul Roth IRA are cel puțin vârsta de 59 ½ când are loc distribuția.
• The Suport IRA Roth este dezactivat când are loc distribuția.
• Beneficiarul titularului Roth IRA primește activele după moartea proprietarului.
• Activele distribuite vor fi utilizate pentru achiziționarea, construirea sau reconstruirea unei prime case pentru deținătorul Roth IRA sau pentru un membru calificat al familiei. Aceasta este limitată la 10.000 USD pe viață. Membrii calificați ai familiei includ proprietarul Roth, soția, copiii, nepoții, părinții sau alți strămoși ai soției sau ai soțului lor.

În acest scop, toate IRA-urile Roth ale unei persoane sunt luate în considerare pentru determinarea perioadei de cinci ani. Dacă o persoană a stabilit un Roth IRA la ABC Brokerage în 2019, de exemplu, și a stabilit un al doilea Roth IRA la XYZ Brokerage în 2020, perioada de cinci ani începe în 2019. Perioada de cinci ani începe cu prima zi a anului pentru care s-a făcut prima contribuție.

Dacă, de exemplu, prima contribuție Roth IRA a fost făcută pentru 2019, perioada de cinci ani începe în ianuarie. 1, 2019. Acest lucru este adevărat chiar dacă contribuția pentru 2019 se face în 2020 până la data limită de 15 iulie 2020.

Cum sunt impozitate distribuțiile necalificate

Implicațiile fiscale ale unui distribuție necalificată depinde de sursa activelor IRA Roth. Există patru surse posibile de active Roth IRA:

• Contribuții regulate ale participanților și reportarea bazelor din conturile Roth desemnate.
• O conversie Roth sau reportarea activelor impozabile (active pretax din IRA-urile tradiționale, IRA SEP, IRA SIMPLE, și planurile angajatorilor, cum ar fi planurile calificate, 403 (b) și planurile guvernamentale 457 (b).) Aceste active sunt impozitate atunci când sunt convertite sau reportate la IRA Roth.
• O conversie Roth sau reportarea activelor netaxabile (sume de bază în IRA tradiționale și active după impozitare din planurile angajatorilor, cum ar fi planurile calificate și 403 (b) planuri). Aceste active nu sunt supuse impozitului pe venit atunci când sunt convertite într-un IRA Roth.
• Venituri din toate activele Roth IRA și reportarea veniturilor dintr-o distribuție necalificată dintr-un cont Roth desemnat.

Pentru a determina sursa activelor distribuite dintr-un IRA Roth, IRS folosește reguli de ordonare. Conform regulilor de comandă, activele sunt distribuite dintr-un IRA Roth în următoarea ordine (odată ce activele dintr-o sursă se epuizează, activele din următoarea sursă sunt distribuite):

1. Regulat Contribuțiile participanților la Roth IRA
2. Sume impozabile pentru conversie și reportare
3. Sume de conversie și reportare impozabile
4. Venituri pe toate activele Roth IRA

Conform regulilor de comandă aplicabile IRA-urilor Roth, contribuțiile sunt întotdeauna considerate a fi retrase mai întâi. Sumele de conversie Roth nu sunt considerate distribuite până când nu au fost distribuite toate sumele contribuției; câștigurile nu sunt considerate distribuite până când nu au fost distribuite toate sumele de contribuție - și apoi toate conversiile.

Distribuțiile activelor Roth IRA din contribuțiile regulate ale participanților și din conversiile netaxabile ale unui IRA tradițional pot fi efectuate în orice moment, fără taxe și penalități. A distribuție necalificată activelor tradiționale de conversie IRA impozabile pot face obiectul unor penalități de distribuție timpurie.

În cele din urmă, o distribuție necalificată a câștigurilor poate fi supusă impozitului pe venit și penalității de distribuire anticipată. Următoarea ilustrație arată când se aplică impozitele și penalizarea pentru distribuirea anticipată distribuțiilor necalificate.

Exemplu de distribuții

John a înființat primul său Roth IRA în 2018 și a adus o contribuție participantă de 5.000 de dolari pe an. În 2018, el și-a convertit IRA-ul tradițional active pentru IRA-ul său Roth. În 2020, John are 55 de ani, iar soldul din IRA John's Roth la acel moment este reprezentat după cum urmează:

Activele	Sursă
$10,000	Contribuțiile participanților la Roth IRA 2018 și 2019
$50,000	Conversii tradiționale IRA impozabile din 2018
$10,000	Conversiile Roth IRA neimpozabile din 2018
$5,000	Câștiguri
$75,000	TOTAL

John vrea să știe ce consecințe fiscale ar trebui să distribuie active din Roth IRA în 2020. Nu uitați că activele sunt distribuite în următoarea ordine:

• Contribuțiile participanților
• Conversii
• Câștiguri

Vom folosi exemple de diverse sume de distribuție pentru anul 2020 de la John's Roth IRA pentru a arăta tratamentul lor fiscal.

Distribuție de 10.000 USD

Dacă John ia o distribuție de 10.000 USD, acesta va fi scutit de impozite și penalități din următoarele motive:

• Conform regulilor de ordonare, distribuția lui John provine din contribuțiile sale regulate ale participanților până când acestea sunt epuizate.
• Conform reglementărilor, distribuirea contribuțiilor regulate este întotdeauna fără taxe și penalități, indiferent de momentul în care are loc distribuirea. Nu există perioadă de așteptare.

Distribuție de 25.000 USD

Dacă John ia o distribuție de 25.000 de dolari, primii 10.000 de dolari provin din al său contribuții regulate ale Roth IRA și este, prin urmare, fără taxe și penalități. Cu toate acestea, cei 15.000 de dolari suplimentari provin din activele sale de conversie impozabile. Deoarece aceste active au fost impozitate la convertire, nu va exista niciun impozit pe venit datorat distribuției.

În timp ce aceste active nu sunt supuse impozitului pe venit, ele sunt supuse penalității de distribuție anticipată de 10%, cu excepția cazului în care au trecut cinci ani de când activele au fost convertite. Din păcate, nu au trecut cinci ani de la convertirea lui John. Dar se poate renunța la pedeapsă dacă John îndeplinește una dintre excepții, care include următoarele:

• El are cel puțin vârsta de 59 ½ când are loc distribuția.
• John este dezactivat când are loc distribuția.
• Beneficiarul lui John distribuie activele după moartea lui John.
• John folosește activele pentru cheltuieli medicale eligibile pentru care nu a fost rambursat.
• Distribuția lui John face parte dintr-un SEPP program de plăți substanțial egale.
• John folosește activele pentru cheltuieli de învățământ superior.
• John își folosește activele pentru a plăti asigurarea medicală după ce și-a pierdut slujba.
• Activele lui John sunt distribuite ca urmare a unei taxe IRS.
• Activele sunt o distribuție rezervistă calificată.
• Distribuția este pentru asistență calificată în recuperarea dezastrelor.
• Suma este reportată în termen de 60 de zile, dacă este eligibilă.

Dacă John nu îndeplinește niciuna dintre aceste excepții sau alte excepții, suma suplimentară de 15.000 USD va fi supusă unei penalizări de distribuire timpurie de 10%.

Distribuție de 70.000 USD

La fel ca primii 10.000 de dolari distribuiți în cele două exemple precedente, primii 10.000 de dolari aici sunt fără taxe și penalități. Următorii 50.000 USD vor fi atribuiți activelor de conversie impozabile, care nu vor fi supuse impozit pe venit pentru că au fost impozitați la convertire.

Cu toate acestea, suma de 50.000 USD este supusă penalității de distribuție timpurie de 10%, cu excepția cazului în care au trecut cinci ani de când activele au fost convertite (ceea ce nu este cazul în acest exemplu) sau dacă John îndeplinește una dintre excepții, dintre care unele sunt enumerate mai sus sub exemplul „Distribuție de 25.000 $”. Suma suplimentară de 10.000 USD este atribuită activelor de conversie netaxabile. Acestea nu vor fi supuse impozitelor sau penalității de distribuire anticipată, deoarece nu a fost permisă nicio deducere atunci când au fost contribuite la IRA tradițional.

Distribuție de 75.000 USD

Sumele retrase de până la 70.000 USD vor fi tratate ca în exemplul de mai sus. Deoarece John nu are Roth IRA de cinci ani, câștigurile (5.000 USD) vor fi supuse impozitului pe venit. Retragerea va fi, de asemenea, supusă penalizării de 10%, cu excepția cazului în care John se califică pentru o excepție.

Următorul grafic rezumă tratamentele fiscale ale activelor din IRA John's Roth:

Activele	Sursă	Tratament fiscal și penal	cometariu
$10,000	Contribuții regulate ale participanților la Roth IRA	Întotdeauna fără taxe și penalități, indiferent de momentul distribuirii
$50,000	Conversii IRA tradiționale impozabile din conversia din 2018	Va fi supus penalizării de distribuție timpurie de 10%, cu excepția cazului în care a fost distribuit la cinci ani după conversie sau dacă se aplică una dintre excepțiile de penalizare (a se vedea lista completă de mai sus)	Nu poate fi accesat până când toate contribuțiile regulate ale participanților la Roth IRA nu sunt distribuite integral de la toate IRA-urile lui John Roth
$10,000	Conversiile IRA Nontaxable din conversia din 2018	Întotdeauna fără taxe și penalități, indiferent de momentul distribuirii	Distribuit după toate contribuțiile regulate ale participanților la Roth IRA și activele de conversie impozabile sunt distribuite integral de la toate IRA-urile lui John Roth
$5,000	Câștiguri	Supus impozitului pe venit și penalității de distribuție anticipată, cu excepția cazului în care distribuția este calificată. Se va renunța la penalizarea de 10% pentru distribuirea anticipată dacă se aplică una dintre excepții (a se vedea lista parțială de mai sus)	Distribuite după toate contribuțiile regulate ale participanților la Roth IRA și activele de conversie sunt distribuite integral de la toate IRA-urile lui John Roth

Fiecare conversie are propria perioadă de cinci ani. Pentru o conversie care are loc în 2020, perioada de cinci ani se încheie în dec. 31, 2025.

Diagrama tratamentului fiscal

Următorul grafic sintetizează tratamentul fiscal al tuturor distribuțiilor posibile Roth IRA:

Active distribuite	Distribuții calificate	Distribuții necalificate	cometariu
Contribuții regulate ale participanților	Fără taxe și. fără penalizări	Fără taxe și. fără penalizări	Impozitul pe venit și penalizarea distribuției anticipate nu se aplică niciodată activelor distribuite pentru care nu s-a permis nicio deducere atunci când activele au fost contribuite la IRA.
Conversie impozabilă	Fără taxe și fără penalități	Fără taxe, dar se poate aplica o penalitate	Acestea sunt deja impozitate atunci când sunt convertite. Se renunță la pedeapsă dacă se aplică una dintre excepții.
Conversie netaxabilă	Fără taxe și fără penalități	Fără taxe și fără penalități	Impozitul pe venit și penalizarea nu se aplică niciodată activelor distribuite pentru care nu s-a permis nicio deducere atunci când activele au fost inițial contribuite la IRA.
Câștiguri	Fără taxe și fără penalități	Se aplică taxe și se pot aplica penalități	Se renunță la pedeapsă dacă se aplică una dintre excepții.

Actul SECURE

Președintele a semnat Stabilirea fiecărei comunități pentru îmbunătățirea pensionării (SECURE) Act în decembrie 2019. Acest act a făcut unele modificări care afectează conturile IRA.

Anterior, beneficiarii desemnați ai conturilor IRA erau eligibili să repartizeze distribuțiile peste speranța lor de viață; cu toate acestea, noul standard este o „regulă de 10 ani”. Conform acestei noi reguli, întregul cont de pensionare moștenit trebuie golit până la sfârșitul celui de-al zecelea an care urmează anului moștenirii. Cu toate acestea, următorii beneficiari sunt excluși din această regulă, iar regulile anterioare se aplică în continuare:

• Soții
• Persoanele cu handicap
• Bolnavii cronici
• Persoanele care nu au mai mult de 10 ani mai tineri decât decedatul
• Anumiți copii minori

În plus, distribuții minime necesare (RMD) încep acum la vârsta de 72 de ani în loc de 70½. Această regulă se aplică celor care împlinesc 70½ ani în 2020 sau mai târziu. Rețineți că nu există RMD-uri pentru Roth IRA. Creșterea vârstei pentru RMD-uri ar putea permite unui pensionar mai mult timp înainte de a se transforma într-un IRA Roth - dacă aceasta este strategia lor. Legea SECURE a eliminat, de asemenea întinde IRA-urile pentru IRA-urile tradiționale și Roth.

Actul introduce, de asemenea, o nouă excepție de la penalizarea de distribuție timpurie de 10%. Până la 5.000 USD pot fi distribuiți fără penalități de la un IRA sau dintr-un plan ca „Distribuție calificată pentru naștere sau adoptare”.

În cele din urmă, deținătorii de conturi pot contribui la IRA-urile tradiționale de peste 70½ ani, ceea ce nu a fost cazul înainte ca Legea SECURE să fie semnată în lege.

Modificări datorate COVID-19

The Actul CARES, care a fost semnat în drept de fostul președinte Trump la 27 martie 2020, a suspendat anumite reguli de guvernare conturi de pensionare care sunt concepute pentru a ajuta americanii să supraviețuiască crizei coronavirusului.

Nu vi se cere să luați RMD-uri pentru anul calendaristic 2020, ceea ce înseamnă că nu trebuie să vindeți investiții care ar putea fi scăzute în valoare. Și dacă ați fost vătămat de pandemie - ați testat pozitiv virusul, de exemplu, sau dvs. și dumneavoastră soțul și-a pierdut slujbele - puteți retrage până la 100.000 USD din contul de pensionare fără a suporta 10% penalizare. Veți putea plăti orice taxe pe care le-ați putea datora pe o perioadă de trei ani de la data retragerii banilor și vi se va permite să returnați banii în contul dvs. în aceeași perioadă.

Fără RMD în 2020, pensionarii ar fi putut converti un IRA tradițional într-un IRA Roth dacă ar fi împlinit 72 de ani în acel an și ar fi evitat RMD-urile.

Linia de fund

Daca un Titular IRA finalizează mai multe conversii Roth, perioada de cinci ani este determinată separat pentru fiecare conversie. Pentru determinarea distribuțiilor calificate, există o singură perioadă de cinci ani; nu o ia de la capăt. Dacă o contribuție în exces este făcută la un IRA Roth și ulterior eliminată, această contribuție nu poate fi utilizată pentru a determina perioada de cinci ani pentru distribuții calificate.

Responsabilitatea determinării tratamentului fiscal sau penal al activelor distribuite Roth IRA revine proprietarului Roth IRA. Proprietarii Roth IRA ar trebui să se asigure că păstrează evidența corectă a tranzacțiilor lor Roth IRA și că depun formularele fiscale aplicabile la IRS la momentul potrivit.

Doar pentru că îți poți distribui activele de pensionare înainte de a atinge vârsta de pensionare nu înseamnă că ar trebui. Contribuabilii individuali trebuie să solicite asistență profesională competentă pentru a se asigura că este o idee bună și că tranzacțiile Roth IRA sunt gestionate corespunzător.