Определение налогового правила De Minimis

Налоговое правило De Minimis: обзор

Налоговое правило de minimis устанавливает порог, при котором дисконтная облигация должна облагаться налогом как прирост капитала, а не как обычный доход. Правило гласит, что скидка, которая составляет менее четверти пункта за полный год между моментом приобретения и сроком погашения, слишком мала, чтобы считаться рыночной скидкой для целей налогообложения. Вместо этого приращение от покупной цены до номинальной стоимости следует рассматривать как прирост капитала, если он удерживается более одного года.

De minimis в переводе с латыни означает «о минимальных вещах».

Разъяснение налогового правила De Minimis

Согласно правилу минимального налога, если муниципальная облигация приобретается с минимальной скидкой, она облагается налогом на прирост капитала, а не обычной ставкой подоходного налога (обычно более высокой).

По данным налоговой службы (IRS), минимальная скидка определяется как сумма менее четверти процента от Номинальная стоимость умноженное на количество полных лет между датой покупки облигации и датой ее погашения - слишком мало, чтобы считаться рыночная скидка для целей налога на прибыль.

Как рассчитать De Minimis

Чтобы определить, подлежат ли муниципальные облигации налог на прирост капитала или обычный подоходный налог используя правило минимального налога, умножьте номинальную стоимость на 0,25% и умножьте результат на количество полных лет между датой покупки дисконтированной облигации и датой погашения. Вычтите полученную минимальную сумму из номинальной стоимости облигации.

Если эта сумма выше, чем цена покупки дисконтной облигации, к купленной облигации применяется обычная ставка подоходного налога. Если покупная цена превышает минимальный порог, взимается налог на прирост капитала.

Другими словами, если рыночная скидка меньше минимальной суммы, скидка по облигации обычно рассматривается как прирост капитала при ее продаже или погашении, а не как обычный доход.

Пример правила De Minimis

Допустим, вы смотрите на 10-летнюю муниципальную облигацию с номинальной стоимостью 100 и пять лет до погашения. Минимальная скидка составляет 100 номиналов x 0,0025 x 5 лет = 1,25.

Затем вы вычитаете 1,25 из номинальной стоимости, чтобы получить минимальную сумму отсечения, которая в этом примере составляет 98,75 = 100 - 1,25. Это самая низкая цена, по которой облигация может быть приобретена для IRS, чтобы рассматривать скидку как прирост капитала.

В этом примере, если цена купленной вами дисконтной облигации ниже 98,75 за 100 номинальной стоимости, вы будете облагаться обычным подоходным налогом в соответствии с правилом de minimis.

Итак, если вы приобрели эту облигацию за 95 долларов, при погашении облигации по номинальной стоимости будет применяться обычный подоходный налог, поскольку 95 долларов меньше 98,75 доллара.

Другой способ взглянуть на это: рыночная скидка в размере 100 - 95 = 5 выше минимальной суммы 1,25. Следовательно, прибыль от продажи облигации - это доход, а не прирост капитала.

Основной принцип ценообразования облигаций заключается в том, что при повышении процентных ставок цены на облигации падают, и наоборот. Правило минимального налогообложения обычно применяется в условиях повышения процентных ставок. В такие периоды цена облигаций падает, и они предлагаются со скидкой или большие скидки по номиналу