Определение варианта выгодной покупки

Что такое вариант выгодной покупки?

Опцион на выгодную покупку - это пункт в договоре аренды, который позволяет арендатору приобрести арендованный актив в конце срока аренды по цене, существенно ниже его. Справедливая рыночная стоимость.

Понимание варианта выгодной покупки

В Совет по стандартам финансового учета (FASB) определяет вариант покупки по выгодной цене как положение, которое позволяет арендатору приобрести арендованное имущество. «по цене, которая достаточно ниже», чем ожидаемая справедливая стоимость на дату, когда опцион может быть осуществлено.

Опцион на выгодную покупку является одним из четырех критериев в соответствии с Положением FASB № 13, любой из которых, если он будет удовлетворен, потребует, чтобы договор аренды был классифицирован как аренда капитала или финансирования, в отличие от текущая аренда, которые должны раскрываться в балансе арендатора. При капитальной аренде арендованный актив учитывается как принадлежащий компании, тогда как операционная аренда позволяет использовать актив, но не передает право собственности.

Цель этой классификации - предотвратить забалансовое финансирование арендатором. При операционной аренде компании не нужно будет отражать активы или обязательства, такие как арендные платежи, связанные с арендой, в своем балансе. Это дало возможность фирмам исключить значительные суммы активов и пассивов из баланса компании, улучшив их отношение заемного капитала к собственному.

Три других критерия, которые FASB требует для отражения аренды как капитальной аренды, включают передачу правового титула / права собственности по окончании аренды, срок аренды. составляющая 75% или более от срока службы актива, а приведенная стоимость минимальных арендных платежей на начало аренды составляет 90% или более справедливой рыночной стоимости актива стоимость.

В качестве примера предположим, что справедливая рыночная стоимость актива на конец периода аренды равна оценивается в 100000 долларов, но в договоре аренды есть опцион, который позволяет арендатору приобрести его за $60,000; цифра существенно ниже справедливой рыночной стоимости. Это будет считаться выгодным вариантом покупки и потребует от арендатора рассматривать аренду как капитальную.

Учет аренды с возможностью покупки по выгодной цене

Существуют значительные различия в подходе к учету капитальной аренды и операционной аренды. Если в договоре аренды предусмотрена возможность покупки по выгодной цене, арендатор должен зарегистрировать актив как договор капитальной аренды в сумме, равной стоимости аренды. Текущее значение всех минимальных арендных платежей в течение срока аренды.

В течение срока аренды каждый минимальный арендный платеж должен распределяться между уменьшением обязательства по аренде и процентными расходами. Капитальная аренда и их накопленная амортизация должны раскрываться в балансе или в примечаниях к консолидированной финансовой отчетности.