Definícia povinnosti predpokladaného prospechu (PBO)

Čo je to povinnosť plánovaného prospechu (PBO)?

Záväzok plánovaných požitkov (PBO) je poistno -matematickým meraním toho, čo spoločnosť v súčasnej dobe bude potrebovať na pokrytie budúceho dôchodku. záväzky. Toto meranie sa používa na určenie, koľko je potrebné zaplatiť do dôchodkového plánu so stanovenými dávkami, aby boli uspokojené všetky nároky na dôchodok, ktoré do tohto dátumu získali zamestnanci, upravené o očakávaný budúci plat zvyšuje.

Ako funguje povinnosť plánovaného prospechu (PBO)

Spoločnosti môžu poskytovať zamestnancom pri odchode do dôchodku množstvo výhod vrátane platu. The

Rada pre finančné účtovné štandardy's (FASB) Výkaz finančných účtovných štandardov č. 87 uvádza, že spoločnosti musia na konci každého zmerať a zverejniť svoje dôchodkové záväzky spolu s plnením svojich plánov Účtovného obdobia.

Záväzok z plánovaných požitkov (PBO) je jedným z troch spôsobov výpočtu tradičných nákladov alebo záväzkov dôchodky so stanovenými požitkami - plány, ktoré na výpočet dôchodku zohľadňujú odpracované roky a mzdu zamestnancov výhody.

PBO predpokladá, že dôchodkový plán sa v dohľadnej dobe neukončí a je upravený tak, aby odrážal očakávané kompenzácie v nasledujúcich rokoch. V dôsledku toho zohľadňuje niekoľko faktorov vrátane nasledujúcich:

• Odhadovaná zostávajúca životnosť zamestnancov
•  Predpokladaný nárast platu
• Prognóza miery úmrtnosti zamestnancov

Aktuári sú zodpovedné za zistenie, či sú dôchodkové plány nedostatočne financované. Títo kvalifikovaní odborníci, ktorí sa špecializujú na meranie a riadenie rizika a neistoty, určujú potrebné výhody prostredníctvom a súčasná hodnota kalkulácia.

Poistní matematici sú zodpovední za porovnanie záväzkov dôchodkového plánu s jeho aktíva. Vo všeobecnosti poskytujú rozdelenie nasledujúcich prvkov:

• Servisné náklady:Zvýšenie súčasnej hodnoty záväzku zo stanovených požitkov v dôsledku toho, že súčasní zamestnanci získajú za svoju službu úver na ďalší rok.
• Úrokové náklady: Ročný úrok akumulovaný z nezaplateného zostatku PBO, pretože čas služby sa zamestnancovi zvyšuje.
• Poistno -matematické zisky alebo straty: Rozdiel medzi dôchodkami vyplácanými zamestnávateľom a predpokladanou sumou. K zisku dôjde, ak je zaplatená suma nižšia, ako sa očakávalo. K strate dôjde, ak je zaplatená čiastka vyššia, ako sa očakávalo.
• Vyplatené dávky: Pri vyplácaní dávok sa povinnosti znižujú.

Zistenie, či má spoločnosť podfinancovaný dôchodkový plán je možné dosiahnuť porovnaním majetku dôchodkového plánu - investičného fondu označovaného ako reálna hodnota majetku plánu, - pre PBO. Ak je reálna hodnota majetku programu nižšia ako záväzok z požitkov, existuje a výpadok dôchodku. Spoločnosť je povinná zverejniť tieto informácie v poznámke pod čiarou vo svojom 10-K ročnú účtovnú závierku.

PBO je jedným z troch prístupov, ktoré firmy používajú na meranie a zverejňovanie dôchodkových záväzkov. Ďalšie opatrenia sú:

• Záväzky kumulovaných požitkov (ABO): Na rozdiel od PBO sa záväzky kumulovaných požitkov (ABO) vzťahujú na súčasnú hodnotu dôchodkových dávok, ktoré zamestnanci získali pri použití súčasných úrovní kompenzácií.
• Povinnosti vyplývajúce z vecných výhod (VBO): Časť kumulovaného požitku, ktorý zamestnanci dostanú, bez ohľadu na ich pokračujúcu účasť v penzijnom pláne spoločnosti.

Príklad záväzkov predpokladaného prospechu (PBO)

V decembri 2018 mal americký dôchodkový plán General Motors PBO 61,2 miliardy dolárov s reálnou hodnotou majetku programu 56,1 miliardy dolárov. Inými slovami, znamená to, že jeho plán bol v tom čase financovaný z 92%.

Medzitým bol záväzok spoločnosti Ford k prospechu USA v decembri 2018 42,3 miliardy dolárov, zatiaľ čo aktíva jej plánu mali reálnu hodnotu 39,8 miliardy dolárov. To znamená, že Fordov plán bol financovaný z 94%, čo je o niečo lepšie ako General Motors.

Osobitné úvahy

Napriek tomu, že PBO je klasifikovaný ako záväzok na súvahaExistuje značná kritika, či spĺňa vopred definované kritériá, ktoré majú byť ako také definované. Tieto kritériá sú zodpovednosťou za vzdanie sa majetku na základe výsledku transakcií uskutočnených k určenému budúcemu dátumu pre spoločnosť, aby sa v určitom budúcom čase vzdala aktív na záväzok a aby transakcia, ktorá má za následok vznik záväzku, už bola vykonaná miesto.

Poistno -matematické straty sú ošetrené spoločnosťou Služba interných výnosov (IRS) a FASB.