Účtovníctvo na trhu vs. Historické účtovníctvo nákladov: Aký je rozdiel?
Účtovníctvo na trhu vs. Historické účtovníctvo nákladov: Prehľad
Historické nákladové účtovníctvo a oceňovanie podľa trhovej hodnoty alebo reálna hodnota, účtovníctvo sú dve metódy používané na zaznamenanie ceny resp hodnotu majetku. Historické náklady merajú hodnotu pôvodné náklady majetku, zatiaľ čo mark-to-market meria aktuálna trhová hodnota majetku.
Kľúčové informácie
- Účtovníctvo podľa trhovej hodnoty a účtovanie historických nákladov sú dve metódy používané na ocenenie alebo ocenenie majetku.
- Účtovníctvo podľa trhovej hodnoty oceňuje majetok podľa jeho aktuálnej trhovej hodnoty, zatiaľ čo účtovníctvo podľa historických nákladov oceňuje majetok podľa pôvodnej zaplatenej ceny.
- Pri použití účtovníctva typu market-to-market býva finančné účtovníctvo presnejšie, pretože zaznamenáva cenu, za ktorú by sa majetok dnes predal.
- Účtovníctvo podľa trhových údajov môže byť rizikové, keď sú ceny volatilné, čo vedie k nepresným odhadom.
- Napriek tomu, že účtovníctvo historických nákladov je konzervatívne a ľahko sa vypočítava, často je nesprávne, ak od pôvodného nákupu uplynul značný čas.
Účtovníctvo na trh
The mark-to-market metóda účtovníctva eviduje aktuálnu trhovú cenu majetku alebo a zodpovednosť o účtovnej závierke. Taktiež známy ako reálna hodnota účtovníctvo, je to prístup, ktorý spoločnosti používajú na vykazovanie svojho majetku a záväzkov v odhadovanej výške peniaze, ktoré by získali, ak by predali majetok alebo boli zbavení svojich záväzkov na dnešnom trhu. Účtovníctvo podľa trhovej hodnoty pomocou súčasných a trhových meraní má za cieľ aktualizovať informácie o finančnom účtovníctve a odrážať aktuálne skutočné trhové hodnoty.
Spoločnosť ABC napríklad kúpila pred 100 rokmi viacero nehnuteľností v New Yorku za 50 000 dolárov. Teraz sú ohodnotené na trhovú hodnotu 50 miliónov dolárov. Ak spoločnosť používa zásady účtovníctva „market-to-market“, náklady na nehnuteľnosti zaznamenané v súvahe stúpnu na 50 miliónov dolárov, aby presnejšie odrážali ich hodnotu na dnešnom trhu.
Problémy s touto metódou však môžu nastať, keď trhové ceny prudko kolíšu, ako k tomu došlo počas kolaps hypotekárnej hypotéky v rokoch 2007-2008, čo viedlo k veľká recesia a roky depresívnych cien nehnuteľností. V rokoch pred finančná kríza, spoločnosti a banky používali účtovníctvo typu market-to-market, ktoré spôsobilo nárast metrík výkonnosti spoločností.
Keďže ceny aktív spoločností v dôsledku nárastu trhu s nehnuteľnosťami na bývanie rástli, vypočítané zisky sa realizovali ako čistý príjem. Keď však prišla kríza, došlo k rapídnemu poklesu cien nehnuteľností. Zrazu boli všetky hodnotenia ich hodnoty na škodu a na vine bolo účtovníctvo podľa trhovej hodnoty.
Účtovníctvo podľa trhových údajov môže spôsobiť, že zisky vyzerajú vyššie, čo sa niekedy uprednostňuje, ak sú manažérske bonusy založené na číslach zisku.
Keď ostré, nepredvídateľné volatilita pokiaľ sa vyskytnú ceny, ukáže sa, že účtovníctvo podľa trhovej hodnoty je nepresné. Naproti tomu pri historickom nákladovom účtovníctve zostávajú náklady stabilné, čo sa v dlhodobom horizonte môže ukázať ako presnejšie meradlo hodnoty.
Účtovníctvo historických nákladov
Historické náklady účtovníctvo je účtovná metóda, pri ktorej sa uvádza majetok v spoločnosti finančné výkazy sa zaznamenávajú na základe ceny, za ktorú boli pôvodne kúpené.
Pod všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP) v USA, zásada historických nákladov účtuje o aktívach v súvahe spoločnosti na základe sumy kapitálu vynaložené na ich nákup.Táto metóda je založená na minulých transakciách spoločnosti a je konzervatívna, ľahko sa vypočítava a je spoľahlivá.
Historické náklady na majetok však nemusia byť neskôr relevantné. Ak by spoločnosť kúpila budovu pred niekoľkými desaťročiami, súčasná trhová hodnota budovy by mohla mať oveľa väčšiu hodnotu, ako naznačuje súvaha.
V uvedenom príklade spoločnosť ABC pred 100 rokmi kúpila viacero nehnuteľností v New Yorku za 50 000 dolárov. Teraz, o 100 rokov neskôr, nehnuteľnosť odhadca kontroluje všetky nehnuteľnosti a usudzuje, že ich očakávaná trhová hodnota je 50 miliónov dolárov.
Ak spoločnosť používa historické účtovné zásady, náklady na nehnuteľnosti zaznamenané v súvahe zostávajú na 50 000 dolárov. Mnohí môžu mať pocit, že najmä hodnoty nehnuteľností a majetok spoločnosti všeobecne nie sú v knihách presne vyjadrené. Vzhľadom na tento nesúlad niektorí účtovníci zaznamenávajú majetok pri vykazovaní účtovnej závierky na základe trhovej hodnoty.
Osobitné úvahy
Správna účtovná metóda, ktorá sa má použiť, sa stáva komplikovanejšou pri určovaní rôznych aspektov majetku, ako napr odpisy a znehodnotenie. Historické náklady sú pri nahrávaní štandardom nehnuteľnosti, stroje a zariadenia (PP&E) v účtovnej závierke. Mark-to-market závisí od väčšieho súboru faktorov, ako je dopyt, ponuka a trvanlivosť.
Odpisy sa vždy vypočítavajú na základe historických nákladov, zatiaľ čo znehodnotenia sa vždy počítajú podľa trhovej ceny. Fyzický majetok sa častejšie účtuje v historických cenách, zatiaľ čo obchodovateľné cenné papiere sa účtujú v trhovej cene.