Ako môže metóda first-in, first-out (FIFO) minimalizovať dane?
The prvý dnu prvý von (FIFO) metóda nákladov na zásoby predpokladá, že najstarší inventár sa predá ako prvý. To vedie k minimalizácii daní, ak ceny položiek zásob klesajú. V tejto situácii sú ceny položiek nakúpených ako prvé vyššie, pretože ceny klesajú trendy, a teda aj náklady na predtým nakúpené položky zásob (t.j. prvá zásoba v) je vyššie. Výsledkom je vyššia spoločnosť cena predaného tovaru (ZUBY). Last-in, first-out (LIFO) predpokladá, že najnovšie nákupy zásob sú predané ako prvé.
Použitie vyšších nákladov na zásoby (prvý v poradí) by viedlo k nižšej evidencii čistý príjem alebo zisk za Účtovného obdobia (oproti poslednému von). V dôsledku toho by nižší čistý príjem znamenal, že spoločnosť vykáže nižšiu sumu zisku použitú na výpočet sumy dlžných daní.
Kľúčové informácie
- Ak spoločnosť používa metódu inventarizácie FIFO, prvé položky nakúpené a zaradené do inventára sú tie, ktoré boli predané ako prvé.
- Ak by boli staršie položky zásob nakúpené pri vyšších cenách, FIFO by v porovnaní s LIFO viedlo k vyšším nákladom na predaný tovar a nižšiemu čistému príjmu.
- Nižší čistý príjem by znamenal nižší zdaniteľný príjem a v konečnom dôsledku nižší daňový náklad za dané účtovné obdobie.
Pochopenie prvého do prvého, prvého von (FIFO)
Keď spoločnosti generujú svoje finančné výkazy, musia vypočítať príjem generované z tržieb, náklady, ktoré šli do výroby (alebo COGS), a tiež zisk dosiahnutý za dané časové obdobie. Spoločnosť by zobrala celkové príjmy a odpočítala ich inventár náklady (ako aj ostatné výdavky), s cieľom určiť, aký veľký zisk bol dosiahnutý.
Spoločnosti musia určiť, ktoré položky v zásobách boli použité na generovanie tržieb za dané účtovné obdobie, ako aj náklady na tieto položky zásob. Ak spoločnosť používa metódu zásob FIFO, prvé položky, ktoré boli nakúpené a umiestnené do zásob, sú tie, ktoré boli predané ako prvé. Výsledkom je, že položky zásob, ktoré boli nakúpené ako prvé, sú zaúčtované v nákladoch na predaný tovar, ktoré sú vykázané ako náklad spoločnosti. výkaz ziskov a strát.
Inými slovami, pri metóde FIFO sa pri určovaní nákladov na predaný tovar použije najstarší inventár. Keď sa tržby zaúčtujú za účtovné obdobie, náklady na najstaršie položky zásob sa odpočítajú od výnosov na výpočet zisku z týchto tržieb.
First-in, First-out (FIFO) a dane
Napriek tomu, že spoločnosti chcú každým rokom vytvárať vyššie zisky, chcú ich aj znížiť zdaniteľný príjem. Ak by náklady na zásoby spoločnosti vzrástli napríklad o 50%, spoločnosť by vykázala nižšiu sumu čistého príjmu za predpokladu, že predajné ceny neboli zvýšené, aby sa vyrovnali vyšším nákladom na zásoby. Nižší celkový čistý príjem by znamenal menší zdaniteľný príjem a v konečnom dôsledku nižší daňový výdavok za daný rok.
Metóda FIFO môže pomôcť znížiť dane (v porovnaní s LIFO), keď ceny klesajú. Z väčšej časti však ceny majú tendenciu v dlhodobom horizonte rásť, čo znamená, že FIFO by v dlhodobom horizonte produkoval vyšší čistý príjem a daňové účty.
Ak by boli staršie položky zásob nakúpené pri vyšších cenách, prospela by metóda FIFO spoločnosť, pretože vyššie celkové náklady na náklady na predaný tovar by znížili čistý príjem a zdaniteľný príjem. Novší a lacnejší inventár sa použije neskôr, čo znamená, že spoločnosť bude v neskorších účtovných obdobiach vykazovať vyšší zisk a vyšší zdaniteľný príjem - pričom všetky ostatné položky budú rovnaké.
Osobitné úvahy
Ceny však majú tendenciu dlhodobo rásť, čo znamená, že FIFO nemusí pre spoločnosť minimalizovať dane. V prostredí rastúcich cien z dlhodobého hľadiska budú staršie položky zásob najlacnejšie, zatiaľ čo novšie, nedávno zakúpené položky zásob budú drahšie.
FIFO by minimalizoval dane iba v obdobiach klesajúcich cien, pretože staršie položky zásob by boli drahšie ako naposledy kúpené položky. Pred stanovením najlepších spôsobov zníženia zdaniteľného príjmu je najlepšie poradiť sa s daňovým odborníkom, pretože do výpočtu daňovej povinnosti spoločnosti vstupuje mnoho zložiek.
