Nesúvisiaci zdaniteľný príjem z podnikania (UBTI)

Čo znamená nesúvisiaci zdaniteľný príjem z podnikania?

Nesúvisiaci zdaniteľný príjem z podnikania (UBTI) je príjem, ktorý pravidelne vytvára subjekt oslobodený od dane prostredníctvom zdaniteľných činností. Tento príjem nesúvisí s hlavnou funkciou účtovnej jednotky, ale je potrebný na vytvorenie malej časti príjmu.

23. apríla 2020 vydal úrad IRS navrhované usmernenie na výpočet UBTI. Usmernenie poskytuje daňovníkom návod na uplatňovanie pravidiel sila UBTI na organizácie oslobodené od dane.

Pochopenie nesúvisiaceho zdaniteľného príjmu z podnikania (UBTI)

The Interný výnosový kód (IRC)Oddiel 501 udeľuje status oslobodeného od dane rôznym organizáciám oslobodeným od dane a vzájomne výhodným organizáciám.Organizácia, ktorá je uznaná ako subjekt oslobodený od dane, napríklad nezisková alebo vzdelávacia organizácia organizácia, môže byť povinná platiť daň, ak podniká a má príjem z nesúvisiacej podnikateľskej činnosti. The Internal Revenue Service (IRS) definuje príjem vytvorený z nesúvisiacich podnikateľských činností ako príjem zo živnosti alebo podnikania pravidelne pokračuje, to v podstatnej miere nesúvisí s účelom, z ktorého je výnimka organizácie oslobodená daň.

UBTI bol zavedený v roku 1950 s cieľom zabezpečiť, aby podniky oslobodené od dane spravodlivo konkurovali zdaniteľným spoločnostiam v činnostiach vytvárajúcich zisk.UBTI okrem toho bráni subjektom oslobodeným od dane alebo ich obmedzuje v podnikaní, ktoré nesúvisia s ich primárnym účelom. Väčšina foriem pasívny príjem, ako napr dividendy, úrokové výnosy, a kapitálové zisky z predaja alebo výmeny kapitálových aktív, sa nepovažujú za UBTI.Ak investor vlastní Individuálna dohoda o odchode do dôchodku (IRA) že sa jednoducho investuje do tradičných akcií, investičných fondov a ETF, pravidlá UBTI s najväčšou pravdepodobnosťou nebudú platiť. Ak však fond generuje príjem, ktorý sa kvalifikuje ako UBTI, fond môže podliehať zdaneniu. Napríklad príjem z reštauračného podnikania, ktorý prúdi do IRA, sa považuje za zdaniteľný a podlieha dani z UBTI.

Niektoré transakcie, ktoré možno považovať za nesúvisiace obchodné aktivity, zahŕňajú:

• Nákup a predaj značného počtu nehnuteľností za rok
• Vykonávanie operácií v podnikoch, ako sú reštaurácie, obchody so zmiešaným tovarom, penzióny, čerpacie stanice atď., Ktoré vytvárajú aktívny príjem a sú prevádzkované prostredníctvom prechodová entita, napríklad spoločnosť s ručením obmedzeným (LLC) alebo Master Limited Partnership (MLP)
• Použitím marža pri nákupe akcií
• Poskytnutie viacerých súkromných pôžičiek v rámci daného roka

Príjem vytvorený z oprávnených zdaniteľných činností podlieha odhadovanej dani až do 37% z príjmu nad 12 750 USD (k roku 2019).Formulár 990-W, „Odhadovaná daň z nesúvisiaceho zdaniteľného príjmu z podnikania pre organizácie oslobodené od dane“, je pracovný list poskytnutý úradom IRS na určenie výšky požadovaných predpokladaných platieb dane. Organizácia oslobodená od dane, ktorá má 1 000 dolárov alebo viac hrubý príjem od nesúvisiacej firmy musí podať dodatočnú daň u IRS prostredníctvom formulára 990-T.Organizácia musí zaplatiť odhadovanú daň, ak očakáva, že jej daň za rok bude 500 dolárov alebo viac.