Formulár 706: Definícia daňového priznania k americkému majetku (a prevod preskakujúci generáciu)

Čo je to daňové priznanie formulára 706: Spojené štáty americké (a prenos preskakujúci generáciu)?

Formulár 706: Daňové priznanie k nehnuteľnostiam v USA (a prevod preskakujúci generáciu) je formulár pre interné daňové príjmy (IRS), ktorý používa exekútor dedičského majetku na výpočet daň z nehnuteľnosti dlžné podľa kapitoly 11 kódexu interných výnosov (IRC). Daň sa vyberá z celého zdaniteľného majetku, nielen z podielu, ktorý konkrétny príjemca dostane. Exekútori tiež používajú formulár 706 na výpočet daň z prevodu preskakujúca generáciu (GSTT) uložené v kapitole 13 IRC.

Formulár 706 používa exekútor dedičstva na výpočet výška dane, ktorá je splatná za nehnuteľnosti v hodnote viac ako 11 700 000 dolárov, ak zosnulý zomrel v roku 2021, alebo 11 580 000 dolárov za úmrtia v roku 2020. Formulár 706 tiež pomáha exekútorom určiť celkovú hodnotu majetku pred distribúciou akéhokoľvek majetku príjemcom, ako je to uvedené v závete alebo trustu zosnulého. IRS zaobchádza s akýmkoľvek dedičstvom na a zvýšené ocenenie—Alebo posilnenie základu. To znamená, že nákladový základ je k dátumu smrti upravený o reálnu trhovú hodnotu zdedeného majetku.

Použitie metodiky zvýšeného oceňovania umožňuje dedičom minimalizovať dane z kapitálových výnosov. Metóda tiež umožňuje čistejší proces oceňovania z hľadiska obmedzenia počtu administratívnych úloh spojených s majetkom.

Kto môže podať formulár 706: Daňové priznanie k majetku USA (a prevod preskakujúci generáciu)?

Formulár 706 musí podať exekútor pozostalosti každého občana alebo rezidenta USA:

• Čí hrubý majetok, upravený zdaniteľné darya konkrétne výnimky predstavujú viac ako sumu vylúčenia: 11 700 000 dolárov pre zosnulých, ktorí zomreli v roku 2021, a 11 580 000 dolárov pre rok 2020; alebo 
• Ktorý exekútor sa rozhodne previesť sumu „zosnulého manžela / manželky bez použitia vylúčenia“ (DSUE) na pozostalého manžela / manželku bez ohľadu na veľkosť hrubého majetku zosnulého. 

Ak chcete zistiť, či majetok presahuje sumu vylúčenia, sčítajte nižšie sumy 1, 2 a 3.

1. Upravené zdaniteľné dary poskytnuté zosnulým po dec. 31, 1976
2. Celková konkrétna výnimka povolená podľa § 2521 (v znení účinnom pred jej zrušením zákonom o daňovej reforme z roku 1976) pre dary poskytnuté zosnulým po sept. 8, 1976
3. Hrubý majetok zosnulého ocenený k dátumu smrti

Hrubý majetok zahŕňa:

• Všetok majetok, na ktorom mal pozostalý podiel (vrátane nehnuteľností mimo USA)
• Určité prevody uskutočnené počas života zosnulého bez primeraného zváženia
•  Anuity
• Zahrnutá časť spoločné majetky s právom na pozostalosť
• Zahrnutá časť nájom v plnom rozsahu
• Určité životné poistenie pokračuje
• Majetok, nad ktorým mal zosnulý a všeobecná menovacia právomoc
• Dower alebo zdvorilosť (alebo štatutárny majetok) pozostalého manžela
• Majetok spoločenstva na ktorom mal zosnulý záujem 

Formulár 706 je dostupný na webovej stránke IRS.

Súvisiace formuláre

Formulár 706-NA, Daňové priznanie pre Spojené štáty (a prenos preskakujúci generáciu) sa používa na výpočet dane z nehnuteľností a záväzku voči GSTT pre cudzozemcov bez trvalého pobytu.

Formulár 706-GS (D)„Daňové priznanie k transferu pri distribúcii s preskakovaním generácií sa používa na výpočet daní splatných z trustových distribúcií, ktoré podliehajú GSTT. Každá preskočená osoba, ktorá prijíma zdaniteľné rozdelenie pochádzajúce z trustu, musí na výpočet a nahlásenie splatnej dane použiť formulár 706-GS (D).

A daň z prevodu preskakujúca generáciu (GST) je prevod peňazí alebo majetku, či už ako dedičstvo alebo dar, na niekoho, kto je o dve alebo viac generácií nižší ako poskytovateľ. Osoba, ktorá dostane dedičstvo alebo dar, sa nazýva „preskočená osoba“. Napriek tomu, že skip je často vnúča, môže to byť ktokoľvek, kto je najmenej o 37 a pol roka mladší ako poskytovateľ.

GSTT sa ukladá na dary a dedičstvá, ktoré skip osoba dostane. To zaisťuje, že dane sa platia na každej generačnej úrovni. GSTT má rovnakú doživotnú výnimku ako federálne dane z majetku a darovania - 11 700 000 dolárov na rok 2021 a 11 580 000 dolárov na rok 2020.  

Správcovia musia nahlásiť preskočenie zdaniteľných distribúcií osobám pomocou formulára 706-GS (D-1), oznámenia o distribúcii z dôveryhodnosti preskakujúcej generácie. Správcovia musia tiež skipovi poskytnúť informácie potrebné na výpočet dane splatnej pri distribúcii.

Kam poslať formulár 706

Na hlásenie majetku alebo GSTT musíte podať papierový formulár 706 do deviatich mesiacov odo dňa smrti zosnulého.Ak nemôžete podať formulár 706 do dátumu splatnosti, môžete požiadať o automatické predĺženie o šesť mesiacov pomocou formulára 4768, Žiadosť o predĺženie času na podanie vrátenia a/alebo zaplatenie majetku USA (a prevod s preskočením generácie) Dane.

Podajte formulár 706 na nasledujúcej adrese:

• Department of Treasury, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999

Ak používate službu súkromného doručovania (vrátane DHL Express, FedEx a UPS), odošlite formulár 706 na adresu:

• Centrum na spracovanie interných výnosov, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Ak podávate zmenený a doplnený formulár 706, použite nasledujúcu adresu (aj keď používate súkromnú doručovaciu službu):

• Stredisko interných tržieb, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

Daň z nehnuteľnosti a GSTT sú splatné do deviatich mesiacov odo dňa smrti zosnulého. Vykonajte šeky splatné na „ministerstvo financií USA“ a na šeku si poznamenajte meno zosnulého, číslo sociálneho poistenia a „formulár 706“. Prípadne môžete platiť online prostredníctvom Elektronický federálny systém platenia daní (EFTPS).