Preferujú USA GAAP účtovníctvo FIFO alebo LIFO?

Pod všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP), spoločnosti si môžu vybrať z troch spôsobov, ako vykazovať predpoklady toku nákladov inventár. Môžu použiť first-in, first-out (FIFO) metóda, metóda last-in, first-out (LIFO), alebo môžu vypočítať náklady na zásoby pomocou metóda priemerných nákladov.Na porovnanie, spoločnosti vykazujúce pod Medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS) sú povinné používať iba FIFO.

LIFO bolo v USA predmetom niektorých rozpočtových kontroverzií. V roku 2014 sa administratíva prezidenta Baracka Obamu snažila zakázať LIFO, čo podľa neho umožnilo spoločnostiam zmenšiť svoje príjmy na účely zdanenia.Zástancovia zachovania LIFO tvrdia, že zrušenie by zvýšilo kapitálové náklady spoločností a malo by negatívne dôsledky na hospodársky rast.

Medzi ďalšie argumenty pre odklon od LIFO patrí priblíženie amerických spoločností k štandardom vykazovania IFRS. V roku 2010 Komisia pre cenné papiere a burzu (SEC) začalo úsilie o zblíženie GAAP a IFRS.Hlavnou prekážkou tejto udalosti bol problém LIFO.

LIFO vs. FIFO

Uvažujme o spoločnosti, ktorá vyrába autíčka. Vstupné náklady nie sú v priebehu času fixné. Výroba prvých 100 autíčok môže stáť 10 dolárov, pričom posledných 100 kusov môže stáť 12 dolárov.

Podľa FIFO je prvá jednotka zásob považovaná za prvú predanú z regálov. Takže pod FIFO, náklady na predaný tovar (COGS) prvý predaj je 10 dolárov. V rámci programu LIFO sú prvým predajom priradené COGS v hodnote 12 USD. Rozdiel 2 doláre by významne ovplyvnil účtovnú závierku spoločnosti a daňové podanie. Výber FIFO by mal vplyv na to, že sa jeho zisk bude investorom javiť väčší. Naopak, výber LIFO by mal za následok zníženie zdaniteľného zisku daňových orgánov.

Podľa GAAP majú spoločnosti na výber, ktorý systém oceňovania zásob je na účely vykazovania najvýhodnejší.To nie je prípad metódy IFRS, kde sú všetky spoločnosti uzamknuté vo FIFO.