Step-Up v definícii základu

Čo je to rozšírenie v základe?

Zlepšenie v základe je opätovné prispôsobenie hodnoty oceneného majetok na daňové účely pri dedení. Vyššia trhová hodnota majetku v čase dedičstva sa považuje za daň. Keď je majetok postúpený príjemcovi, jeho hodnota je spravidla vyššia ako aká bola v čase, keď ho pôvodný vlastník získal. Majetok získava zvýšenie v základe tak, aby bola daň z kapitálových výnosov príjemcu minimalizovaná. Zvýšenie základu sa uplatňuje na nákladový základ majetku prevedeného pri úmrtí.

Daňový základ je dolárová investícia daňovníka do daného majetku; zvyčajne sa vypočítava na daňové účely, ako je výpočet odpisov, amortizácie a iného vyradenia majetku.

Pochopenie Step-Up v základe

Zvýšenie základu zohľadňuje zmenenú hodnotu zdedeného majetku. Investor napríklad kupuje akcie za 2 doláre a ponecháva ich dedičovi, keď sú akcie za 15 dolárov, znamená to, že akcie získajú zvýšenie základného imania. Vďaka tomu je nákladový základ pre akcie aktuálne Trhová cena 15 dolárov. Akákoľvek daň z kapitálových výnosov zaplatená v budúcnosti bude založená na nákladovom základe 15 dolárov, nie na pôvodnom kúpna cena 2 doláre.

Pravidlo rozšírenia v základe mení daňovú povinnosť pri zdedenom majetku v porovnaní s iným majetkom. Napríklad Sarah kúpila loft v roku 2000 za 300 000 dolárov. Keď Paul zdedil podkrovie po Sarahinej smrti, mal tento loft hodnotu 500 000 dolárov. Keď Paul podkrovie predal, jeho daňový základ bol 500 000 dolárov. Zaplatil dane z rozdielu medzi predajnou cenou a jeho zvýšeným základom 500 000 dolárov. V prípade, že nedôjde k zvýšeniu, Paul by musel zaplatiť daň z rozdielu medzi predajnou cenou a počiatočnou nákupnou cenou 300 000 dolárov.

Posilnenie v základe pre štáty vlastníctva Spoločenstva

Obyvatelia štátov komunitného vlastníctva, ako je Wisconsin, môžu využiť pravidlo dvojitého zvýšenia v základoch.Allan a Jo Ann napríklad kúpili dom v roku 1977 za 350 000 dolárov. Mali vytvorenú odvolateľnú živú dôveru a dom zverili domu. Keď Allan zomrel v roku 2006, dom zostal v dôvere a Jo Ann dostala zvýšenie v základe pre trhovú hodnotu domu vo výške 500 000 dolárov. Keď Jo Ann v roku 2015 zomrela, zdedila dom dcéra páru Stephanie. Základom nákladov sa stala trhová hodnota domu 700 000 dolárov. Stephanie zdedila dom, ktorý v zásade dvakrát vzrástol a vyhla sa plateniu veľkého množstva daní kvôli pravidlu dvojitého zvýšenia.

Step-Up v základe ako daňová medzera

Zlepšenie poskytovania základných daní je často kritizované ako daňová medzera pre ultrabohatých a bohatých. Využívajú to na odstránenie alebo zníženie svojho daňového zaťaženia. Môžu napríklad uniknúť dani z kapitálových výnosov z akcií umiestnením svojich podielov do trustového fondu pre svojich dedičov.

Typickým scenárom môže byť milionár, ktorý investuje do aktív, ako sú nehnuteľnosti a akcie, od ktorých sa očakáva zhodnotenie. Výsledkom je, že tieto aktíva by im počas života poskytovali konzistentnú mieru návratnosti. Dedičia investora budú mať prospech z investície po ich smrti, pretože budú zdaňované na základe zvýšených nákladov namiesto pôvodných nákladov. To im umožňuje vyhnúť sa daniam vo výške miliónov dolárov.

Prípad rodiny Waltonovcov (majitelia Walmartu) je pomerne známy; údajne rodina vložila väčšinu svojich majetkov do nehnuteľností, aby sa vyhla plateniu daní.

Ekonómovia v priebehu rokov navrhli odstránenie zvýšenia základne a navrhli, že by bolo možné ho nahradiť nižšími daňami z kapitálových výnosov. Zástancovia ustanovenia tvrdia, že nie je ťažké vypočítať presnú hodnotu majetku, ktorý môže byť pred niekoľkými desaťročiami alebo v niektorých prípadoch dokonca pred storočím.

Príklad posilnenia v základe

Osoba, ktorá dedí investičné fondy, dostane zvýšenie hodnoty fondu. Cena akcií v deň, keď vlastník zomrie, sa stáva nákladovým základom dediča. Dedič poskytne investičnej spoločnosti dôkaz totožnosti spolu s úmrtným listom, príkazom na dedičský súd alebo inou dokumentáciou. Spoločnosť buď prevedie akcie na účet v mene dediča, alebo akcie predá a výťažok pošle dedičovi.

často kladené otázky

Ako sa počíta step-up v základe?

Zlepšenie v základe je opätovné prispôsobenie hodnoty oceneného majetku na daňové účely pri dedení. Napríklad sa predpokladalo, že investor kúpil podkrovie v roku 2000 za 300 000 dolárov, a keď ho príjemca zdedil, mal hodnotu 500 000 dolárov. Daňový základ príjemcu by teda bol 500 000 dolárov. Príjemca predáva podkrovie za 750 000 dolárov, čo znamená, že bude musieť zaplatiť daň z rozdielu medzi predajnou cenou 750 000 dolárov a zvýšeným základom 500 000 dolárov. Inými slovami, zaplatia dane zo sumy 250 000 dolárov.

Má step-up v základe prospech pre príjemcu?

Zvýšenie základu sa uplatňuje na nákladovú základňu majetku prevedeného pri smrti; na daňové účely sa považuje vyššia trhová hodnota majetku v čase dedenia. Keď je majetok postúpený príjemcovi, jeho hodnota je zvyčajne väčšia, ako bola v čase, keď ho pôvodný vlastník získal. Zlepšenie v zásade zvyčajne minimalizuje daň z kapitálových výnosov príjemcu, ak/ak sa majetku zbaví. Vo vyššie uvedenom príklade, ak by nedošlo k zvýšeniu základu, príjemca by musel platiť dane z rozdiel medzi predajnou cenou 750 000 dolárov a pôvodnou kúpnou cenou 300 000 dolárov (alebo o sume $450,000).

Je step-up v základe daňovou medzerou?

Zintenzívnenie poskytovania základných daní je často kritizované ako daňová medzera pre ultra bohatých a bohatí, pretože je možné, že to využijú na odstránenie alebo zníženie dane bremeno. Môžu napríklad uniknúť dani z kapitálových výnosov z akcií umiestnením svojich podielov do trustového fondu pre svojich dedičov. Ekonómovia v priebehu rokov navrhli odstránenie zvýšenia základne a navrhli, že by bolo možné ho nahradiť nižšími daňami z kapitálových výnosov. Zatiaľ žiadna z týchto navrhovaných zmien nebola implementovaná.