Čo je to medzipodniková investícia?

Čo je to medzipodniková investícia?

Medzipodnikové investície môžu nastať vtedy, ak spoločnosť nejaké urobí investície v inej spoločnosti. V závislosti od investície je možné tieto typy investícií zaúčtovať niekoľkými rôznymi spôsobmi.

Vo všeobecnosti najširší a najkomplexnejší spôsob účtovania týchto typov investícií je percentuálny podiel vlastníckeho podielu.

Pochopenie medzipodnikových investícií

K medzipodnikovým investíciám dochádza vtedy, ak spoločnosť investuje do inej spoločnosti. V zásade môžu existovať tri kategórie na klasifikáciu medzipodnikových investícií, ktoré môžu pomôcť pri usmerňovaní a diktovaní použitého účtovného postupu. Tieto tri kategórie vo všeobecnosti zahŕňajú: menšinový pasívny (menej ako 20% vlastníctvo), menšinový aktívny (20%-50% vlastníctvo) a 

kontrolný podiel (vlastníctvo viac ako 50%). Tieto klasifikácie sú všeobecnými divíziami, ale spoločnosti by si mali prečítať aj kodifikáciu účtovných štandardov (ASC), konkrétne ASC 805, ktorý podrobne uvádza všeobecne uznávané účtovné zásady pre podnikanie kombinácie. Spoločnosti sa môžu líšiť od troch hlavných klasifikácií v závislosti od kontrol účasti.

Spoločnosť môže mať mnoho spôsobov, ako si vybrať medzikorporátnu investíciu. Mohlo by to byť prostredníctvom nákupu akcií verejne obchodovanej spoločnosti na verejnosti výmena alebo súkromne dohodnutá dohoda o podiele na spoločnosti, ktorá nie je verejne obchodovaná. Investícia môže zahŕňať aj kúpu dlhu inej spoločnosti, verejne obchodovaného alebo iným spôsobom. Kontrolný podiel spoločnosti bude obvykle pochádzať zo fúzie alebo akvizície.

Druhy medzipodnikových investícií

Nasleduje niekoľko ďalších podrobností o každej z troch klasifikácií medzipodnikových investícií:

Menšinový pasív: Menšinový pasív zahŕňa investície, ktoré vedú k menej ako 20% vlastníctvu spoločnosti. To môže pokrývať široký rozsah investícií vrátane dlhu, pretože vlastníctvo a hlasovanie práva sa spravidla neponúkajú s dlhovými investíciami. Keď sa vezme menšinový pasívny podiel, s investíciou sa v zásade zaobchádza rovnako ako s inými cennými papiermi, ktoré spoločnosť vlastní na investičné účely.

Aktívna menšina: Menšinový aktívny zahŕňa investície, ktoré vedú k 20%-50% vlastníctva. V tomto segmente spoločnosti zvyčajne používajú metódu vlastného imania. Toto je dôležitý segment, pretože mnoho spoločností investuje značné investície do vlastníctva do inej spoločnosti, ale nemusí nevyhnutne chcieť konsolidovať podnik pomocou konsolidovanej účtovnej závierky, ako sa to vyžaduje u ovládajúceho záujem. Vlastnícky podiel vo výške 20%-50% ponúka veľa príležitostí na veci ako napr spoločné podniky ako aj podsúvahové vykazovanie.

Kontrolný záujem: Spoločnosti, ktoré majú a 50% a viac Na použitie konsolidačnej metódy sa spravidla vyžaduje vlastnícky podiel v inej spoločnosti. Metóda konsolidácie vyžaduje, aby spoločnosti kombinovali svoje finančné výkazníctvo a zostavovali konsolidovanú účtovnú závierku. Na najvyššej úrovni to vyžaduje komplexnú súvahu, výkaz ziskov a strát a výkaz peňažných tokov s integrovanými výsledkami.

Účtovanie medzipodnikových investícií

Vlastnícky podiel v medzipodnikovej investícii pomáha poskytovať všeobecné usmernenia pre metodiku používanú pri účtovaní investícií do finančných spoločností spoločnosti. Celkovo existujú tri hlavné metodiky, ktoré zodpovedajú trom širokým investičným klasifikáciám. Majte to na pamäti dlhové investície zvyčajne neprichádzajú s vlastníckym podielom alebo hlasovacími právami.

Nákladová metóda

The nákladová metóda môže byť široko využívaný, pretože zahŕňa rozsiahlu škálu investícií, ktoré sú viazané na vlastnícky podiel nižší ako 20%. Interkorporátne dlhové investície sa zvyčajne účtujú pomocou nákladovej metódy, pretože dlh často nemá vlastnícke práva ani hlasovacie právomoci.

V rámci nákladovej metódy môže dôjsť aj k ďalšiemu vymedzeniu investícií. Spravidla sa s týmito investíciami bude v zásade zaobchádzať rovnako ako s inými cennými papiermi, ktoré spoločnosť vlastní na investičné účely. The cenné papiere môžu byť označené ako držané do splatnosti (dlhopisy), držané na obchodovanie (dlhopisy a akcie), dostupné na predaj (dlhopisy a akcie) alebo striktne držané v súvahe v určenej reálnej hodnote.

Ekvivalenčná metóda

V ekvivalenčná metóda účtovníctva, počiatočná investícia do cieľovej spoločnosti je zaznamenaná v súvahe. Hodnota investície je upravená na základe percenta zisku alebo straty pre majiteľa. Dividendy sa neúčtujú ako príjem. Dividendy skôr zvyšujú hotovosť a znižujú hodnotu investície pre investora.

Dobrá vôľa môžu byť tiež spojené s investíciami, ak sa používa metóda vlastného imania. Ak investor zaplatí viac, ako je účtovná hodnota investície, cieľová spoločnosť môže rozdiel uznať ako goodwill.

Konsolidácia

Držať 50% a viac vlastníckych podielov v inej spoločnosti spravidla vyžaduje spôsob konsolidácie. Pri konsolidačnej metóde musia spoločnosti kombinovať svoje financie konsolidovaná účtovná závierka. Konsolidačný spôsob je bežný po zlúčení resp akvizícia.