Definícia možnosti výhodného nákupu

Čo je to výhodná možnosť nákupu?

Výhodná kúpna možnosť je klauzula v nájomnej zmluve, ktorá umožňuje nájomcovi kúpiť prenajatý majetok na konci doby nájmu za cenu výrazne nižšiu, ako je jeho cena. reálna trhová hodnota.

Pochopenie možnosti výhodného nákupu

The Rada pre finančné účtovné štandardy (FASB) definuje možnosť výhodného nákupu ako ustanovenie, ktoré umožňuje nájomcovi kúpiť prenajatý majetok „za cenu, ktorá je dostatočne nižšia“ ako je očakávaná reálna hodnota k dátumu, kedy opcia môže byť cvičil.

Výhodná kúpna možnosť je jedným zo štyroch kritérií podľa vyhlásenia FASB č. 13, pričom každé z nich, ak by bolo splnené, by vyžadovalo klasifikáciu lízingu ako

kapitálový alebo finančný prenájom, na rozdiel od operatívny leasing, to musí byť uvedené v súvahe nájomcu. Pri kapitálovom prenájme je prenajatý majetok zaznamenaný ako majetok vo vlastníctve spoločnosti, zatiaľ čo operatívny lízing umožňuje použitie majetku, ale neprenáša vlastníctvo.

Cieľom tejto klasifikácie je zabrániť podsúvahové financovanie nájomcom. Pri operatívnom lízingu by spoločnosť nemusela zaznamenávať majetok alebo záväzky, ako sú platby za nájomné, súvisiace s prenájmom, do svojej súvahy. To poskytlo firmám príležitosť ponechať značné množstvo aktív a pasív mimo súvahy spoločnosti a zlepšiť ich pomer dlhu k vlastnému imaniu.

Ďalšie tri kritériá, ktoré FASB požaduje, aby sa lízing zaznamenal ako kapitálový prenájom, zahŕňajú prevod vlastníckeho práva/vlastníctva po skončení lízingu, dobu prenájmu 75% alebo viac z ekonomickej životnosti majetku a súčasná hodnota minimálnych lízingových splátok na začiatku lízingu je 90% alebo viac z poctivého trhu s majetkom hodnotu.

Ako príklad predpokladajme, že reálna trhová hodnota majetku na konci doby lízingu je odhaduje sa na 100 000 dolárov, ale v nájomnej zmluve je možnosť, vďaka ktorej si ju nájomca môže kúpiť $60,000; hodnota podstatne nižšia ako reálna trhová hodnota. To by sa považovalo za výhodnú kúpnu možnosť a vyžadovalo by, aby nájomca považoval lízing za kapitálový prenájom.

Účtovanie lízingu s možnosťou výhodného nákupu

Existujú významné rozdiely v účtovnom postupe kapitálového prenájmu oproti operatívnemu leasingu. Ak má leasing možnosť výhodného nákupu, nájomca musí majetok zaúčtovať ako kapitálový prenájom vo výške rovnajúcej sa súčasná hodnota všetkých minimálnych splátok lízingu počas doby lízingu.

Počas doby lízingu by mala byť každá minimálna splátka lízingu alokovaná medzi zníženie lízingovej povinnosti a úrokové náklady. Kapitálové lízingy a ich akumulované amortizácia musia byť zverejnené v súvahe alebo v poznámkach ku konsolidovanej účtovnej závierke.