Varnostna definicija, ki je na voljo za prodajo

Kaj je varščina, ki je na voljo za prodajo?

Vrednostni papir, razpoložljiv za prodajo (AFS), je dolžniški ali lastniški vrednostni papir, kupljen z namenom prodaje, preden doseže zapadlost, ali če je v posesti daljše obdobje, če nima datuma zapadlosti. Računovodski standardi zahtevajo, da družbe pri nakupu razvrščajo vse naložbe v dolžniške ali lastniške vrednostne papirje v posesti do zapadlosti, v posesti za trgovanjeali na voljo za prodajo. Vrednostni papirji, razpoložljivi za prodajo, se poročajo po pošteni vrednosti; spremembe vrednosti med obračunskimi obdobji so vključene v nabranega drugega vseobsegajočega donosa v oddelku kapitala bilanco stanja.

Kako deluje zaščita, ki je na voljo za prodajo

Računovodski izraz, razpoložljiv za prodajo, je računovodski izraz, ki se uporablja za opis in razvrščanje finančnih sredstev. Gre za dolžniški ali lastniški vrednostni papir, ki ni razvrščen kot vrednostni papir v posesti za trgovanje ali v posesti do zapadlosti-dve drugi vrsti finančnih sredstev. Vrednostni papirji AFS so nestrateški in imajo običajno lahko na voljo pripravljeno tržno ceno.

Dobički in izgube iz vrednostnih papirjev AFS se ne odražajo v čisti prihodki (za razliko od tistih iz trgovalnih naložb), vendar se prikažejo v drugi vseobsegajoči dohodek (OCI), dokler niso prodani. Čisti dobiček se poroča o izkaz poslovnega izida. Zato se nerealizirani dobički in izgube iz vrednostnih papirjev AFS ne odražajo v izkazu poslovnega izida.

Čisti dobiček se v več obračunskih obdobjih kopiči v zadržani dobiček v bilanci stanja. Nasprotno pa se OCI, ki vključuje nerealizirane dobičke in izgube iz vrednostnih papirjev razpoložljivih vrednostnih papirjev, na koncu obračunskega obdobja uvrsti v "akumulirani drugi vseobsegajoči dohodek" v bilanci stanja. Akumulirani drugi vseobsegajoči dobiček se poroča tik pod zadržanim dobičkom v pravičnost odsek bilance stanja.

Na voljo za prodajo vs. Held-for-Trading vs. Vrednostni papirji v posesti do zapadlosti

Kot je navedeno zgoraj, obstajajo tri klasifikacije vrednostnih papirjev-vrednostni papirji, ki so na voljo za prodajo, v posesti za trgovanje in v posesti do zapadlosti. Vrednostni papirji, namenjeni trgovanju so kupljene in kratkoročno namenjene predvsem prodaji. Namen je ustvariti dobiček s hitre trgovine in ne z dolgoročnimi naložbami. Na drugem koncu spektra so vrednostni papirji v posesti do zapadlosti. Gre za dolžniške instrumente ali lastniške instrumente, ki jih podjetje namerava imeti do datuma zapadlosti. Primer bi bil a potrdilo o depozitu (CD) z določenim rokom zapadlosti. Na voljo za prodajo ali AFS je vsesplošna kategorija, ki spada na sredino. Vključuje vrednostne papirje, tako dolžniške kot lastniške, ki jih družba namerava nekaj časa zadržati, lahko pa jih tudi proda.

Z računovodskega vidika se vsaka od teh kategorij obravnava drugače in vpliva na to, ali se dobički ali izgube prikažejo v bilanci stanja ali izkazu poslovnega izida. Računovodstvo vrednostnih papirjev AFS je podobno obračunavanju vrednostnih papirjev za trgovanje. Zaradi kratkoročne narave naložb se izkazujejo po pošteni vrednosti. Vendar se pri vrednostnih papirjih za trgovanje nerealizirani dobički ali izgube po pošteni tržni vrednosti izkazujejo v poslovnem prihodku in se pojavijo v izkazu poslovnega izida.

Spremembe vrednosti vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, so prikazane kot nerealiziran dobiček ali izguba v drugem vseobsegajočem donosu (OCI). Nekatera podjetja pod izkazom poslovnega izida vključujejo podatke OCI, druga pa ločeno razporedijo podrobnosti o tem, kaj je vključeno v skupni vseobsegajoči dohodek.

Snemanje varščine, ki je na voljo za prodajo

Če podjetje kupi vrednostne papirje, razpoložljive za prodajo, z gotovino za 100.000 USD, evidentira dobropis v gotovini in obremenitev vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, za 100.000 USD. Če se vrednost vrednostnih papirjev do naslednjega poročevalskega obdobja zniža na 50.000 USD, je treba naložbo "zapisati", da odraža spremembo poštene tržne vrednosti vrednostnega papirja. To zmanjšanje vrednosti je zabeleženo kot dobropis v višini 50.000 USD za vrednostni papir, razpoložljiv za prodajo, in kot breme drugemu vseobsegajočemu donosu.

Podobno, če se vrednost naložbe naslednji mesec poveča, se zabeleži kot povečanje drugega vseobsegajočega donosa. Varščine ni treba prodati, da se sprememba vrednosti pripozna v OCI. Zato se ti dobički in izgube štejejo za "nerealizirane", dokler se vrednostni papirji ne prodajo.