Obrazec 706: Opredelitev davčne napovedi za nepremičnine Združenih držav (in prenos, ki preskoči generacijo)

Kaj je obrazec 706: Davčna napoved za nepremičnine ZDA (in prenos, ki preskoči generacijo)?

Obrazec 706: Davčni obračun nepremičnine Združenih držav (in prenos, ki preskoči generacijo) je obrazec notranje davčne službe (IRS), ki ga izvajalec zapustnikove zapuščine izračuna za izračun nepremičninski davek v skladu s poglavjem 11 kodeksa notranjih prihodkov (IRC). Davek se obračuna na celotno obdavčljivo premoženje, ne le na delež, ki ga prejme določeni upravičenec. Izvršitelji uporabljajo tudi obrazec 706 za izračun davek na prenos, ki preskoči generacijo (GSTT), uvedeno s 13. poglavjem IRC.

Obrazec 706 izvajalec nepremičnine uporabi za izračun znesek davka na nepremičnine v vrednosti več kot 11.700.000 USD, če je zapustnik umrl leta 2021, ali 11.580.000 USD zaradi smrti leta 2020. Obrazec 706 izvršiteljem pomaga tudi pri določitvi skupne vrednosti nepremičnine, preden razdelijo kakršno koli premoženje upravičencem, kot je zapisano v oporoki ali zaupnici zapustnika. IRS obravnava vsako dedovanje na stopnjevano vrednotenje-ali pa korak naprej. To pomeni, da je nabavna osnova prilagojena pošteni tržni vrednosti podedovanega premoženja na dan smrti.

Uporaba stopnjevane metodologije vrednotenja dedičem omogoča zmanjšanje davki na kapitalski dobiček. Metoda omogoča tudi čistejši postopek vrednotenja v smislu omejevanja števila upravnih nalog, povezanih s posestjo.

Kdo lahko vloži obrazec 706: Davčno napoved za nepremičnine ZDA (in prenos, ki preskoči generacijo)?

Obrazec 706 mora vložiti izvršitelj zapuščine vsakega državljana ali rezidenta ZDA:

• Čigava bruto nepremičnina, prilagojeno obdavčljiva darilain posebne izjeme skupaj presegajo znesek izključitve: 11.700.000 USD za zapustnike, ki so umrli leta 2021, in 11.580.000 USD za leto 2020; ali 
• Čigar izvršitelj se odloči za prenos zneska »neuporabljene izključitve pokojnega zakonca« (DSUE) na preživelega zakonca, ne glede na velikost bruto premoženja zapustnika. 

Če želite ugotoviti, ali zapuščina presega znesek izključitve, seštejte zneske 1, 2 in 3 spodaj.

1. Prilagojena obdavčljiva darila, ki jih je zapustnik dal po decembru 31, 1976
2. Skupna posebna oprostitev, dovoljena v skladu z oddelkom 2521 (kot je veljala pred njeno razveljavitvijo z Zakonom o davčni reformi iz leta 1976) za darila, ki jih je zapustnik naredil po septembru. 8, 1976
3. Zapustnikovo bruto premoženje, vrednoteno na dan smrti

Bruto premoženje vključuje:

• Vse premoženje, v katerem je imel zapustnik interes (vključno z nepremičninami zunaj ZDA)
• Nekateri prenosi, opravljeni v času zapustnikovega življenja brez ustreznega upoštevanja
•  Rente
• Vključljivi del skupna posestva s pravico do preživetja
• Vključljivi del najemnine v celoti
• Določeni dobički iz življenjskega zavarovanja
• Premoženje, nad katerim je imel zapustnik a splošno pooblastilo za imenovanje
• Dower ali vljuden (ali zakonska zapuščina) preživelega zakonca
• Premoženje skupnosti v katerem je imel zapustnik interes 

Obrazec 706 je na voljo na spletni strani IRS.

Sorodni obrazci

Obrazec 706-NA, Davčna napoved United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) se uporablja za izračun davka na nepremičnine in obveznosti GSTT za tujce zapuščene tujce.

Obrazec 706-GS (D), Davčna napoved za prenos pri distribucijah, ki preskoči generacijo, se uporablja za izračun davkov, plačanih pri distribucijah zaupanja, za katere velja GSTT. Vsaka oseba, ki preskoči, ki prejme obdavčljivo distribucijo iz sklada, mora uporabiti obrazec 706-GS (D) za izračun in poročanje dolgovanega davka.

A davek na prenos, ki preskoči generacijo (GST) je prenos denarja ali premoženja, bodisi kot dediščina ali darilo, na nekoga, ki je dve ali več generacij pod dajalcem. Oseba, ki prejme dediščino ali darilo, se imenuje "preskočena oseba". Medtem ko je preskočena oseba pogosto vnuk, je to lahko vsakdo, ki je vsaj 37,5 let mlajši od donatorja.

GSTT velja za darila in dediščine, ki jih prejme preskočena oseba. To zagotavlja, da se davki plačujejo na vsaki generacijski ravni. GSTT ima enako življenjsko oprostitev kot zvezni davki na nepremičnine in darila - 11.700.000 USD za leto 2021 in 11.580.000 USD za leto 2020.  

Skrbniki morajo prijaviti obdavčljive distribucije za preskočene osebe z uporabo obrazca 706-GS (D-1), obvestilo o distribuciji iz sklada, ki preskoči generacijo. Upoštevajte, da morajo skrbniki preskočeni osebi posredovati tudi podatke, potrebne za izračun davka, ki ga je treba plačati pri razdelitvi.

Kje poslati obrazec 706

V devet mesecih od datuma smrti zapustnika morate vložiti papirni obrazec 706, da prijavite nepremičnino ali GSTT.Če obrazca 706 ne morete vložiti do roka, lahko zaprosite za samodejno šestmesečno podaljšanje z obrazcem 4768, Vloga za podaljšanje časa za vložitev vračila in/ali plačilo nepremičnine v ZDA (in prenos, ki preskoči generacijo) Davki.

Obrazec 706 vložite na naslednji naslov:

• Ministrstvo za finance, služba za notranje prihodke, Kansas City, MO 64999

Če uporabljate zasebno storitev dostave (vključno z DHL Express, FedEx in UPS), pošljite obrazec 706 na:

• Center za obdelavo notranjih prihodkov, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Če vložite spremenjeni obrazec 706, uporabite naslednji naslov (tudi če uporabljate zasebno storitev dostave):

• Center za notranje prihodke, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Firence, KY 41042-2915

Davek na nepremičnine in GSTT plačata v devetih mesecih od datuma smrti zapustnika. Naj bodo čeki plačljivi v »zakladnico ZDA« in na čeku zabeležite ime zapustnika, številko socialnega zavarovanja in »obrazec 706«. Lahko pa tudi plačate prek spleta prek Elektronski sistem zveznih davčnih plačil (EFTPS).