Ali ameriški GAAP raje vodi FIFO ali LIFO računovodstvo?

Spodaj splošno sprejeta računovodska načela (GAAP), lahko podjetja izbirajo med tremi načini poročanja o predpostavkah toka stroškov za inventar. Uporabljajo lahko prvi vstop, prvi odhod (FIFO) metoda, metoda zadnji vhod, prvi odhod (LIFO)ali pa lahko izračunate stroške zalog z uporabo metoda povprečnih stroškov.Za primerjavo, podjetja, ki poročajo pod Mednarodni standardi računovodskega poročanja (MSRP) za uporabo samo FIFO.

LIFO je bil v ZDA predmet nekaterih proračunskih polemik. Leta 2014 je uprava predsednika Baracka Obame poskušala prepovedati LIFO, ki naj bi podjetjem omogočila zmanjšanje njihovih dohodkov za obdavčitev.Zagovorniki ohranitve LIFO pravijo, da bi razveljavitev povečala stroške kapitala za podjetja in imela negativne posledice za gospodarsko rast.

Drugi argumenti za odmik od LIFO vključujejo približevanje ameriških podjetij standardom poročanja MSRP. Leta 2010 je Komisija za vrednostne papirje in borzo (SEC) začela prizadevanja za približevanje GAAP in MSRP.Glavna ovira za to je bilo vprašanje LIFO.

LIFO vs. FIFO

Razmislite o podjetju, ki izdeluje avtomobile za igrače. Vhodni stroški s časom niso fiksni. Prvih 100 avtomobilov za igrače bi lahko stalo 10 dolarjev, zadnjih 100 enot pa 12 dolarjev.

V okviru FIFO je prva enota zalog priznana kot prva prodana na policah. Torej pod FIFO, cena prodanega blaga (COGS) za prvo prodajo je 10 USD. V skladu z LIFO so prvi prodaji dodeljeni COGS v vrednosti 12 USD. Ta razlika v višini 2 USD bi močno vplivala na računovodske izkaze podjetja in davčne prijave. Izbira FIFO bi vplivala na povečanje njegovega dobička za vlagatelje. Nasprotno pa bi izbira LIFO vplivala na zmanjšanje dobička davčnih organov.

V skladu z GAAP imajo podjetja na izbiro, kateri sistem vrednotenja zalog je najbolj ugoden za namene poročanja.To ne velja za metodo MSRP, kjer so vsa podjetja zaklenjena v FIFO.