Kaj pravzaprav je 'knjižni dohodek'?
Kaj je knjižni dohodek?
Izraz »knjižni dohodek« na splošno pomeni finančni prihodek podjetja, preden se upoštevajo njegovi davki. Določeno v skladu z splošno sprejeta računovodska načela (GAAP), je znesek, ki ga družba poroča v svojih računovodskih izkazih za svoje vlagatelje ali delničarje, pa tudi za finančne regulatorje. Včasih se izraz uporablja za označevanje neto dohodka podjetja, zmanjšanega za davke; lahko se natančneje opiše kot dohodek pred obdavčitvijo ali po davku.
Ključni odvzemi
- Knjižni dohodek se nanaša na dohodek organizacije pred obdavčitvijo, določen v skladu z (GAAP).
- Knjižni prihodki odražajo finančno uspešnost organizacije v določenem časovnem obdobju.
- The Komisija za vrednostne papirje in borze (SEC) od javnih podjetij zahteva, da poročajo o knjigovodskih prihodkih v skladu z GAAP.
- Namen, pravila in izračun knjigovodskega in obdavčljivega dohodka podjetja se razlikujejo, kar ima za posledico zneske, ki se lahko bistveno razlikujejo.
- Zaradi različnih namenov podjetja na splošno poskušajo povečati knjigovodski prihodek in čim bolj zmanjšati obdavčljivi dohodek.
- Bidenova uprava je predlagala uvedbo minimalnega davka na knjigovodski dohodek velikih podjetij, da bi preprečili izogibanje davkom.
Razumevanje knjižnega dohodka
Izračun knjigovodskih prihodkov temelji na računovodskih in računovodskih standardih GAAP, ki jih določa Odbor za finančno računovodske standarde (FASB). Komisija za vrednostne papirje in borzo (SEC) od javnih podjetij zahteva, da se držijo teh standardov. Knjižni prihodki iz računovodskih izkazov kažejo finančno uspešnost podjetja v določenem časovnem obdobju. Finančni vodje, ki želijo predstaviti podjetje naklonjeno, si prizadevajo za maksimiranje javno prijavljenih knjigovodskih prihodkov.
Ker se knjigovodski prihodki ugotavljajo v skladu s široko razširjenimi standardnimi računovodskimi pravili, ki upoštevajo vse prihodke in odhodkov, razen davčnih obveznosti, omogoča primerjavo uspešnosti podobnih podjetij v istem časovnem obdobju. Uporaba računovodstva GAAP s strani državnih in lokalnih vlad, javnih podjetij, številnih zasebnih podjetij in neprofitnih organizacij omogoča državljanom in uradnikom, delničarji in posojilodajalci, donatorji in dajalci nepovratnih sredstev, z lahko razumljivo predstavitvijo knjigovodskih prihodkov in drugega finančnega računovodstva ukrepe.
Knjižni dohodek vs. Obdavčeni dohodki
Pogosto se porajajo vprašanja o tem, kako se knjižni dohodek razlikuje od obdavčeni dohodki. To dvoje določajo in razlagajo različni organi, služita različnim namenom in se razlikujeta po količini. Zaradi teh razlik se lahko knjigovodski in obdavčljivi dobiček podjetja močno razlikujeta. Nobeno ne razkriva v celoti osnovne gospodarske sposobnosti in zdravja podjetja. Tako knjigovodski kot obdavčljivi dohodek zagotavljata posnetek uspešnosti podjetja le za določeno omejeno časovno obdobje. Posledično lahko knjigovodski prihodki vključujejo rezultate enkratnih, izoliranih dogodkov, ne da bi jih razlikovali od prihodkov in odhodkov rednega poslovanja.
Obdavčljivi dohodek odraža drugo spremenljivko: tudi če podjetje s časom deluje dosledno, se lahko njegov obdavčljivi dohodek zaradi sprememb v davčni zakonodaji iz leta v leto močno razlikuje. Obdavčljivi dohodek je znesek, naveden v davčni napovedi podjetja. Je osnova za davčno obveznost podjetja do države in se običajno določi za 12-mesečno obdobje. Izračun obdavčljivega dohodka določajo zakoni in predpisi, ki odražajo mešanico ekonomskih konceptov, ciljev javne politike in političnih interesov.
Podjetja skušajo čim bolj zmanjšati obdavčljivi dohodek, da bi omejila svoje davčne obveznosti. Državni organi določajo davčna pravila in spoštovanje davkoplačevalcev z njimi. V Združenih državah je zvezni obdavčljivi dohodek opredeljen z zakonikom o notranjih prihodkih in ga upravlja Internal Revenue Service (IRS). Države, ki uvajajo davke na dohodek, opredeljujejo obdavčljivi dohodek v skladu s svojo davčno zakonodajo, ki pogosto vključuje zvezne davčne koncepte in standarde ter uveljavljanje državne zakonodaje prek lastnih davčnih agencij in provizije.
Posebni premisleki: Bidenov predlagani minimalni davek od dohodkov pravnih oseb
Bidenova uprava je predlagala uporabo knjižnega dohodka kot osnove za minimalni davek od dohodkov pravnih oseb. V odgovor na zaskrbljenost glede znatnega števila zelo dobičkonosnih velikih korporacij, ki plačajo malo ali nič ZDA. davek od dohodkov pravnih oseb, Bidenova uprava podpira uveljavitev 15-odstotnega minimalnega davka, ki bi bil izračunan na podlagi knjigovodskega dohodka velikih korporacij. Korporacije s precejšnjim neskladjem med njihovimi knjigovodskimi in obdavčljivimi dohodki bi morale narediti dodatno plačilo IRS za presežek do 15 % njihovega knjigovodskega dohodka nad njihovim rednim davkom odgovornost.
Poleg tega se je 8. oktobra 2021 Bidenova administracija pridružila 135 drugim državam v sporazumu, ki vključuje 15-odstotni delež. svetovni minimalni davek od dohodkov pravnih oseb z začetkom leta 2023. Uvedba domačega minimalnega davka predsednika Bidna na podlagi knjižnega dohodka in davčnih sprememb OECD bi zahtevala usklajevanje njihovih tehničnih pravil in revizijo ali razveljavitev nekaterih sedanjih določb ameriške zakonodaje, ki obdavčujejo tuji dohodek ZDA. korporacije. Ker predloga Biden in OECD zahtevata ukrepanje Kongresa, preden lahko začneta veljati, njun sprejem ni gotov.
Ali morajo vsa podjetja določiti knjigovodski prihodek v skladu z GAAP?
SEC od javnih podjetij zahteva, da svoje računovodske izkaze – vključno z določitvijo knjigovodskih prihodkov – pripravijo v skladu z GAAP. Čeprav na splošno niso zakonsko zavezana, mnoga zasebna podjetja sledijo pravilom GAAP, da olajšajo zadolževanje, privabijo vlagatelje in se pripravijo na javno objavo. Vlade in številne neprofitne organizacije sprejmejo GAAP, da pokažejo preglednost in uradnikom, volivcem in donatorjem zagotovijo lahko razumljivo sliko svojega finančnega zdravja.
Katere vrste dohodkov in odhodkov se pri izračunu knjigovodskih in obdavčljivih dohodkov obravnavajo drugače?
Knjižni dohodek se določi z uporabo obračunsko računovodstvo. Vendar se lahko obdavčljivi dohodek določi na podlagi nastanka poslovnega dogodka, na podlagi gotovine ali hibridna metoda, če se metoda uporablja dosledno in natančno odraža dohodek.
Razlikuje se tudi knjižna in davčna obravnava posameznih postavk prihodkov in odhodkov; nekatere razlike so trajne, druge pa se nanašajo na čas. Vsak sistem lahko na primer amortizira sredstva v različnih letih. Nekateri stroški se lahko odbijejo pri izračunu knjižnega dohodka, medtem ko so lahko dovoljeni kot dobropisi ali odbitki za davčne namene. Vsi stroški prehrane in reprezentance so odbitni pri prihodku iz knjige, vendar davčna pravila dovoljujejo odbitek samo za 50 % poslovnih obrokov in za poslovno zabavo sploh ne.
Obresti, oproščene davka, so izključene iz obdavčljivega dohodka, vendar so vključene v knjigovodski prihodek. Globe in kazni zmanjšujejo knjigovodski dohodek, vendar se po davčnih predpisih ne odbijejo. Nekatere davčne obravnave so izbirne, vendar so pravila finančnega računovodstva, ki določajo knjigovodski dohodek, standardna.
Kako je najnižji davek, ki ga predlaga Bidenova uprava, povezan z rednim davkom od dohodkov pravnih oseb?
Bidenov predlog velja samo za zelo velike korporacije, vendar morajo vse družbe spoštovati davek od dohodkov pravnih oseb. Za knjigovodske dohodke bi veljala najnižja 15-odstotna davčna stopnja, redni davek od dohodkov pravnih oseb pa temelji na obdavčljivem dohodku.
Predpostavimo, da ima podjetje, ki je zavezano minimalnemu davku od dohodkov pravnih oseb, redno obveznost za davek od dohodkov pravnih oseb, ki znaša manj kot 15 % njenih knjigovodskih prihodkov. Davčna obveznost družbe se bo povečala za razliko med nižjim davkom od dohodkov pravnih oseb znesek in znesek, ki je enak 15 % knjigovodskega dohodka, tako da je dolgovani davek enak 15 % njegove knjige dohodek. Če redna obveznost za davek od dohodkov pravnih oseb presega 15 % njenih knjigovodskih prihodkov, bo družba dolgovala redni znesek davka od dohodka pravnih oseb.