Bidenova uprava predlaga "minimalni davek milijarderjev"

28. marca 2022 je Bidenova uprava predlagala minimalni davek za izjemno premožne davkoplačevalce v svojem proračunu za leto 2023. Za davčna leta, ki se začnejo po 31. decembru 2022, bi tako imenovani "minimalni davek milijarderjev" uporabil 20-odstotni davek na skupni dohodek - na splošno vključuje nerealizirani kapitalski dobički— davčnih zavezancev, katerih premoženje, merjeno kot neto vrednosti sredstev, zmanjšanih za obveznosti, presega 100 milijonov dolarjev. (Upoštevajte, da je 1 milijarda dolarjev 1000 milijonov dolarjev, zato je vzdevek napačen.) Urad Vodstvo in proračun (OMB) ocenjuje, da bo davek zbral več kot 360 milijard dolarjev prihodkov v 10. let.

Zasnova minimalnega davka: redni dohodek plus nerealizirani dobički

Novi minimalni davek bi veljal letno za skupni dohodek, tako redni dohodek kot nerealizirani dobiček iz naložbenih sredstev, ultra bogatih posameznikov, katerih neto premoženje presega vrednost 100 milijonov dolarjev. Ta zasnova vključuje obliko davek na premoženje. Novi davek bi veljal za razliko med redno dohodnino zavezanca in dolgovanim zneskom po novem minimalnem 20-odstotnem davku.

Nov minimalni davek ne bi vplival na zavezanca, katerega redna obveznost dohodnine presega znesek, ki ga je treba plačati po 20-odstotnem minimalnem davka. Predlog postopno uvaja minimalni davek, tako da se polni davek uporablja za posameznike, katerih premoženje presega 200 milijonov dolarjev. Plačila davkoplačevalcev bi se knjižila v dobro predplačila davčne obveznosti, ki bi sicer zapadla ob odsvojitvi njihovega premoženja.

Davčnim zavezancem ne bi bilo treba svoje minimalne davčne obveznosti obravnavati kot znesek, ki bi ga morali plačati ocenjeni davek. Poleg tega bi bila pri določanju minimalne davčne obveznosti iz prejšnjega leta izključena varno pristanišče od kazni za prenizko plačilo ocenjenega davka v naslednjem letu.

Prehod in odmiki

Davčni zavezanci, za katere velja nov minimalni davek, bi se lahko odločili, da bodo svojo minimalno davčno obveznost za prvo leto plačali v devetih enakih letnih obrokih. V naslednjih letih so se davčni zavezanci lahko odločili za plačilo letnega minimalnega davka za leto v petih enakih letnih obrokih.

Predlog priznava, da lahko vrednosti sredstev nihajo, in usklajuje morebitna presežna plačila zaradi nerealizirane apreciacije, ko se sredstva prenesejo v obdavčljivo razpolaganje. Če je končni davek na odsvojitev sredstev manjši od predplačil in kreditov lastnikov glede na minimalni davek bodo zavezanci prejeli povračila presežnih in neporabljenih plačil krediti.

Znesek vknjižene akontacije bi bil izračunan kot minimalno plačilo davka po 20-odstotni davčni stopnji, zmanjšani za nepovrnjene, neknjižne akontacije in redno dohodnino. Nekreditirana predplačila so enaka skupni minimalni davčni obveznosti zavezancev za pretekla leta, zmanjšani za zneske v dobro realiziranih kapitalskih dobičkov v preteklih letih.

Vrednotenje sredstev

Glavno vprašanje, povezano s strukturiranjem davka na premoženje, je vrednotenje premoženja, ki je predmet davka. Ministrica za finance Janet Yellen je v preteklosti izrazila zaskrbljenost zaradi tehničnih in upravnih izzivov pri vrednotenju sredstev, ki nimajo javnega trga.

Bidenov predlog obravnava vprašanje vrednotenja. Premoženje, s katerim se trguje, kot so delnice, bi ovrednotilo z uporabo njihovih vrednosti na dan 31. decembra koledarskega davčnega leta. Vrednost za nemenjalna sredstva bi bila večja od njihovega prvotnega oz prilagojena stroškovna osnova, ali njihovo vrednost od zadnjega dogodka vrednotenja na podlagi naložbenih, izposojenih ali računovodskih izkazov; ali pa bi vrednotenja lahko uporabila metode, ki jih je treba določiti v skladu s predpisi. Letne ocene ne bi bile potrebne; namesto tega bi se vrednosti prilagodile glede na letni donos po petletni obrestni meri zakladnice plus dve odstotni točki.

Povezani Bidenovi davčni predlogi

Poleg obdavčitve nerealizirane apreciacije nekaterih bogatih davkoplačevalcev, Bidenova uprava išče ločeno spremembe, zaradi katerih so nekateri prej neobdavčeni prenosi premoženja obdavčljivi in ​​ki povečujejo davke na naložbe davkoplačevalcev z visokim dohodkom dohodek. Nekatere od teh sprememb bi prizadele davkoplačevalce z veliko nižjimi ravnmi dohodka kot zgoraj obravnavani davek na premoženje.

Širitev obdavčljivih transferjev: darila in dediščine

Predlogi za prihodke Bidenove uprave vključujejo veliko spremembo v obravnavi nekaterih prenosov lastnine. Po sedanjih davčnih predpisih se prenosi premoženja z darilom ali ob smrti ne obravnavajo kot obdavčljivi dogodki realizacije. Prejemniki daril prejmejo a osnova za prenos v podarjeni lastnini, medtem ko zapustnikovi upravičenci uživajo a povečala davčna osnova na pošteno tržno vrednost.

Če bo predlagana sprememba uveljavljena, bi bili prenosi posameznikov cenjenega premoženja z darilom ali ob smrti obdavčljivi dogodki. Davek bi zapadel od razlike med davčno osnovo nepremičnine in njeno pošteno tržno vrednostjo. Novo pravilo bi veljalo tudi za prenose premoženja s strani nekorporativnih subjektov, ki od 31. decembra 1939 ni bilo obdavčeno z davkom. Prenosi v in iz skladov (razen koncedent trusti) bi bil prav tako obdavčljiv in prenosi delnih deležev v ocenjeni nepremičnini bi na splošno povzročili davek, sorazmeren z obrestmi.

Prenosi premoženja na zakonca ali dobrodelne ustanove so izvzeti iz teh pravil, vendar prejmejo a osnova za prenos. Za druga darila cenjenega premoženja je dovoljena izključitev na darovalca v višini 5 milijonov dolarjev (več kot izključitev osnovnega darila); vsak neizkoriščen del te izključitve v življenju darovalca je dovoljen za darovano premoženje. Prav tako bi se davek na nerealizirano povečanje vrednosti podjetij v družinski lasti in upravljanju odložil, dokler podjetje ni prodano ali preneha biti v družinski lasti in upravljanju. Ko bodo takšna podjetja na koncu obdavčena, bi jim odobrili 15-letni načrt plačil.

Povečanje stopnje: dobički in dividende davkoplačevalcev z visokimi dohodki

Poleg tega za davkoplačevalce, katerih obdavčljivi dohodek presega 1 milijon dolarjev, velja davčna stopnja dolgoročni kapitalski dobički in kvalificirane dividende bi se po predlaganem povečanju z 20 % na 39,6 %. revizije. Če bi bil tak zavezanec tudi zavezanec 3,8-odstotnega davka od čistega dohodka naložb, bi bila skupna stopnja 43,4-odstotna.

Cilj: Izboljšati davčno pravičnost

Predlog uprave o minimalnem davku je namenjen obravnavanju neenakosti v posameznih davčnih obremenitvah, ki izhajajo iz sedanjega zveznega dohodninskega sistema. Zlasti sedanja obravnava nerealiziranih dobičkov nesorazmerno koristi izjemno premožnim davkoplačevalcem. Uprava ocenjuje, da so ameriški milijarderji med letoma 2010 in 2028 plačevali približno 8 % svojih dohodkov, medtem ko so številne družine z nižjimi dohodki plačevale davke po precej višjih stopnjah. Najbogatejši davkoplačevalci dosegajo nizke davčne stopnje, ker večina njihovega premoženja izvira iz nerealizirane apreciacije kapitala premoženja – medtem ko so gospodinjstva s srednjimi in nižjimi dohodki odvisna od dohodka iz plače, ki se letno obdavči stopnje.

Če premožni posamezniki razpolagajo s svojim cenjenim premoženjem, je najvišja stopnja kapitalskih dobičkov trenutno 20 % plus za nekatere 3,8 % neto davek od dohodka naložb. Tako je skupna stopnja za njihove kapitalske dobičke nižja od 37-odstotne dohodnine od plač, plač in drugih običajnih dohodkov. Poleg tega bogatim ni treba razpolagati s temi sredstvi, da bi financirali svoj življenjski slog; lahko pridobijo znatna denarna sredstva z zadolževanjem proti vrednosti svojega premoženja. Če svojega premoženja ne odtujijo pred smrtjo, po veljavni zakonodaji njihovi dediči prejmejo premoženje z davčno osnovo, povečano na pošteno tržno vrednost, vrednost pa se trajno izogne ​​davku.

Poleg tega uprava pojasnjuje, da sedanji pravilnik obdavčitve povečanja vrednosti le ob razpolaganju s premoženjem povzroči ekonomsko neučinkovitost. Spodbuja davkoplačevalce, da imajo sredstva za nedoločen čas, da bi se izognili davku na kapitalski dobiček, namesto da bi svoj kapital preusmerili v produktivnejše naložbe.

Obeti za uveljavitev

Možnosti za uveljavitev novega davka, strukturiranega kot davek na premoženje, so negotova. Neskladje med nizko davčno stopnjo, ki jo plačujejo številni najbogatejši davkoplačevalci, in višjimi stopnjami, ki veljajo za davkoplačevalce z nižjimi dohodki, je sprožilo široko kritiko. Vendar so bili predlogi o davku na premoženje sporni in so pritegnili močne nasprotnike.

V sedanjem kongresu bi Bidenov predlog potreboval glasove vseh demokratov v senatu, da bi bil celo sprejet. postopek usklajevanja proračuna ki na splošno zahteva le večinsko podporo, 51 glasov, za sprejetje zakonodaje. Zakonodajni koledar in vmesne volitve ustvarjajo znatne ovire za letošnji sprejem predloga. In ker proračunski predlogi pogosto trajajo več mesecev, da preidejo skozi zakonodajni postopek, tudi v nevolilnih letih, predlagani minimalni davek se ne sme obravnavati šele po zaprisegi novega kongresa v začetku leta 2023, če kdajkoli.

Drugi predlogi za davek na premoženje: senatorja Warren in Wyden

Čeprav je sporen, ima davek na premoženje nekaj gorečih zakonodajnih podpornikov. Dva trenutna senatorja ponujata različice davka na premoženje. Bidenov predlog se razlikuje od obeh.

Senator Warren: Letni davek na neto vrednost sredstev

Senatorka Elizabeth Warren že dolgo spodbuja davek na premoženje in je predstavila zakon, ki bi uvedel letni 2-odstotni davek na neto vrednost premoženja, ki presega 50 milijonov dolarjev. Stopnja bi se povečala na 3 % v primeru davkoplačevalcev, katerih premoženje ima neto vrednost več kot 1 milijardo dolarjev.

Warrenov predlog bi obdavčil vse premoženje, ki je vključeno v premoženje posameznika, razen opredmetenega osebnega premoženja v vrednosti 50.000 $ ali manj, ne glede na dolg v zvezi s premoženjem. Metode vrednotenja niso določene, vendar bi bile določene s predpisi zakladništva.

Senator Wyden: Davek na letno povečanje vrednosti

Senator Ron Wyden, ki predseduje finančnemu odboru senata, ki je pristojen za davčno zakonodajo, je tudi resen zagovornik davka na premoženje. Medtem ko bi zakon senatorja Warrena letno obdavčil celotno vrednost davkoplačevalskega premoženja, bi pristop senatorja Wydena obdavčil letno povečanje vrednosti premoženja davkoplačevalcev, katerih neto premoženje presega 1 milijardo dolarjev ali katerih prihodki presegajo 100 milijonov dolarjev, trikrat zapored let.

Senator Wyden bi uvedel davek po najvišji trenutni stopnji davka na kapitalski dobiček v višini 20 % – plus 3,8 % davek na neto dohodek od naložb, kadar je to primerno – na letno povečanje vrednosti davkoplačevalčevega "tržnega" premoženja, kot so delnice, katerih vrednosti se ugotavljajo in sporočajo lastnikom letno. Netržna sredstva bi bila ob prenosu s prodajo, darilom, zapuščino ali prenosom v sklad obdavčena s posebnim davkom na "odloženo vračilo". Ta predlog bi dejansko uvedel obdavčitev nekaterih trenutno neobdavčljivih prenosov premoženja. In z uvedbo pravila o odlogu ponovnega prevzema zapuščine bi predlog Wydena preprečil trajno izogibanje davkom.

Dodatni davek na razpolaganje s premoženjem bi bil strukturiran kot vrsta obrestne mere, obračunane za leta da so sredstva v posesti in določena s kratkoročno obrestno mero za nekatere vrednostne papirje ameriške zakladnice, plus ena odstotkov. Predlog zakona Wyden vključuje podrobna tehnična pravila, vključno s pravili za ravnanje prehodne entitete, prehodi, življenjska zavarovanja in rente ter transakcije in naložbe z davčnimi ugodnostmi.

Spodnja črta

Predlog predsednika Bidena je njegova prva potrditev davka na premoženje, politike, ki se verjetno sooča z težko bitko. Prizadeti se bodo verjetno uprli predlaganemu zvišanju najnižjih davkov in stopenj, ki prizadenejo izjemno premožne in davkoplačevalce z visokimi dohodki. Širše, povezane spremembe – zlasti obravnavanje trenutno neobdavčenih prenosov nepremičnin kot obdavčljivih dogodkov in učinkovita odprava "pospešene osnove" ob smrti - bi lahko vplivala na širšo populacijo in bila nezaželena veliko.