Kako dolgo lahko lastnik stavbe ali najemodajalec amortizira izboljšanje najema?
Izboljšanje najemnine je sprememba najete nepremičnine, da jo prilagodimo posebnim potrebam najemnika. Izboljšave v najemu, kot so barvanje, namestitev predelnih sten, menjava talnih oblog ali namestitev svetil po meri, se lahko lotijo bodisi najemodajalci- ki lahko to storijo za povečanje tržnosti svojih najemniških enot - ali najemnikov samih.
Medtem ko je koristno gospodarsko življenje večina izboljšav najemnin je pet do 15 let, Kodeks notranjih prihodkov to zahteva amortizacijo da se takšne izboljšave pojavijo v gospodarski dobi stavbe.
Izboljšave najemnin imajo različna pravila amortizacije, odvisno od tega, ali delate s finančnim poročanjem o davkih na podlagi ZDA ali ZDA. splošno sprejeta računovodska načela (GAAP) finančno poročanje. Za davčne namene se izboljšave najemnin lahko amortizirajo za obdobja do 15 let.
Ključni obroki
- Izboljšanje najemnine je sprememba najete nepremičnine, da jo prilagodimo posebnim potrebam najemnika.
- IRS ne dovoljuje odbitkov za izboljšave najemnin. Ker pa se izboljšave štejejo za del stavbe, se lahko amortizirajo.
- V skladu z GAAP mora amortizacija izboljšanja najemnin slediti 15-letnemu načrtu, ki ga je treba vsako leto ponovno ovrednotiti glede na njegovo dobo koristnosti.
Razumevanje izboljšav najemodajalcev
Izboljšave v najemu so znane tudi kot najemniške izboljšave ali zazidave in jih običajno izdelujejo najemodajalci poslovnih nepremičnin. Najemodajalci lahko te izboljšave zagotovijo obstoječim ali novim najemnikom. Spremembe so prilagojene potrebam določenega najemnika in njegovim potrebam. Samo izboljšave v notranjosti določenega najemniškega prostora se štejejo za izboljšave najema.
Izboljšave najemnine, kot je navedeno zgoraj, veljajo za strukturne spremembe v prostoru, ki bodo koristile določenemu najemniku. Spremembe prostora enega najemnika torej ne pomenijo izboljšanja najema soseda.
Spremembe zunanjosti stavbe ali njene krajine tudi ne veljajo. Če najemodajalec zamenja streho stavbe, nadgradi dvigalo ali tlakuje parkirišče - nobena od teh sprememb se ne šteje za izboljšanje najema, saj ne koristi določenemu najemniku.
Ko je najem Konec koncev, izboljšave običajno pripadajo najemodajalcu, razen če je v sporazumu določeno drugače. Če jih najemnik lahko prevzame, jih mora odstraniti brez kakršne koli poškodbe premoženja.
Računovodsko poročanje GAAP
Za finančno poročanje GAAP so izboljšane najemnine je mogoče kapitalizirati ali odšteti, odvisno od zneska izboljšanja. Podjetja določijo interno mejo kapitalizacije računovodski standard določi uprava, ki določi mejno vrednost, nad katero se postavka kapitalizira namesto odhodkov.
Če znesek ne presega meje kapitalizacije, se izboljšanje najemnine odšteje v obdobju, v katerem je nastalo. Če pa stroški presegajo mejo kapitalizacije, jih podjetje kapitalizira in amortizira.
Kapitalizirana izboljšava najemnine v skladu z GAAP se amortizira za preostalo dobo koristnosti ali za preostali čas najema. Doba koristnosti se določi na podlagi ocen vodstva.
Poleg tega lahko preostali rok najema vključuje podaljšanja, če so predvidena in razumno zagotovljena. Če je bila stavba pozneje kupljena, najem preneha veljati, izboljšalo pa bi se tudi najem amortizirano v preostali življenjski dobi stavbe.
Finančno poročanje o davčni podlagi ZDA
15-letno pravilo je sprejelo Služba notranjih prihodkov (IRS) leta 2004. Pred tem letom je bila amortizacijska doba 39 let. Pravilo 15 let ni trajno in ga je treba vsako leto znova odobriti.
Amortizacijski rok je določen ne glede na dejanski koristno življenje izboljšanja najema ali preostalega roka najema.
