Kako deluje agresivno računovodstvo

Kaj je agresivno računovodstvo?

Agresivno računovodstvo se nanaša na računovodske prakse ki so namenjene precenjevanju finančnih rezultatov podjetja. Agresivno računovodstvo je podobno ustvarjalnemu računovodstvu, kar pomeni, da lahko podjetje odloži ali prikrije pripoznanje izgube.

Podjetja, ki se ukvarjajo z agresivnimi računovodskimi praksami, lahko tudi skrijejo stroške in povečajo dobiček. Agresivno računovodstvo je v nasprotju z konzervativno računovodstvo, ki bolj verjetno podcenjuje uspešnost in s tem vrednost podjetja.

Razumevanje agresivnega računovodstva

Agresivno računovodstvo lahko sledi črki zakona, hkrati pa odstopa od duha računovodskih pravil. Cilj agresivnega računovodstva je ustvariti ugodnejši pogled na finančno uspešnost podjetja od tistega, kar se dejansko dogaja. Večina računovodk ne uporablja agresivnih računovodskih tehnik, saj se to šteje za neetično in v nekaterih primerih za nezakonito.

Agresivne računovodske tehnike

Agresivno računovodstvo se lahko giblje od precenjenega dohodka do podcenjevanja stroškov, spodaj pa je nekaj primerov agresivnih računovodskih strategij.

Prihodki

Podjetja lahko precenijo prihodke s poročanjem o bruto prihodkih, tudi če obstajajo stroški, ki jih zmanjšujejo. Prav tako lahko podjetja beležijo prihodke, preden je prodaja dokončana, da jih prej zajamejo. Podjetje lahko na primer zabeleži prihodke od prodaje v tekočem proračunskem letu v primerjavi z naslednjim, da okrepi letošnji dobiček - kljub temu, da bodo prihodki prihodnje leto realizirani.

Napihovanje sredstev

Del režijskih stroškov podjetja, kot je osebje, se običajno dodeli za zaloge, ker so posredni stroški povezani s končnimi izdelki in izdelki v izdelavi. Dodelitev poveča vrednost zalog in posledično zmanjša vrednost cena prodanega blaga (COGS). COGS so stroški, ki so neposredno povezani s proizvodnjo, na primer neposredno delo in materiali, uporabljeni pri proizvodnji blaga. Če podjetja precenijo znesek režijskih stroškov za zaloge, to napihne vrednost obratnega premoženja družbe.

Odloženi stroški

Odloženi stroški so stroški, ki jih podjetje še ni porabilo. Posledično se predmet evidentira kot sredstvo, dokler ni porabljen, kar je običajno manj kot eno leto. Ko je izdelek porabljen, se v izkazu poslovnega izida prikaže kot odhodek. Na primer, najemnino bi porabili v enem mesecu in jo najprej evidentirali kot sredstvo. Ko se plačilo najemnine izvede konec meseca, se to evidentira kot odhodek.

Podjetja lahko manipulirajo s svojim dobičkom z uporabo odloženih stroškov, tako da jih vodijo v bilanci stanja, namesto da bi jih kot odhodek pripeljala v izkaz poslovnega izida. Rezultat bi bil napihnjen čisti dobiček ali dobiček, saj bi bili odhodki nižji kot v resnici.

Primeri agresivnega računovodstva

V poznih devetdesetih letih so se nekatera podjetja ukvarjala s goljufivim ponarejanjem računovodskih izkazov oz kuhanje knjig. Računovodski škandali v podjetjih Enron, Worldcom in drugih podjetjih so privedli do zakona Sarbanes-Oxley. Zakon je izboljšal razkritja in povišal kazni za vodstvene delavce, ki se zavestno odjavljajo iz neprimernih računovodskih izkazov. Zakon Sarbanes-Oxley prav tako zahteva, da podjetja izboljšajo svoj notranji nadzor in revizijske odbore.Spodaj je nekaj najbolj zloglasnih agresivnih računovodskih škandalov.

Worldcom

Agresivne računovodske metode vključujejo napihovanje čistega dobička z evidentiranjem odhodkov kot nakupov kapitala, npr Worldcom v letih 2001 in 2002 ali podcenjevanje stroški amortizacije.Običajno se odhodki evidentirajo, ko so plačani, medtem ko je dovoljeno, da se nakupi kapitala sčasoma razporedijo v majhnih korakih, da se omogoči ustvarjanje prihodkov. Worldcom je svoje stroške poslovanja sčasoma razporedil v manjše dele in jih obravnaval kot kapitalske izdatke, kar je napihnilo dobiček družbe.

Krispy Kreme

Druge tehnike vključujejo napihovanje zabeležene vrednosti sredstev in prezgodnje pripoznanje prihodkov. Krispy Kreme je knjižila prihodek od opreme za krofe, ki jo je prodala franšizojemalcem, veliko preden so jo morali plačati. Matično podjetje je s prodajo franšizojemalcu ustvarilo prihodek od prodaje visoko dobičkonosnih strojev.

Ustvarjalno zunajbilančno računovodstvo lahko uporabite tudi za skrivanje kapitalskih izdatkov in dolga podjetij. Leta 2002 se je zdelo, da krofi Krispy Kreme povečujejo prodajo brez povečanja kapitala. Kot se je izkazalo, je bil v uporabi sintetični najemi da bi 35 milijonov dolarjev, ki jih je porabil za nov proizvodni in distribucijski center, premaknil iz svoje bilance. To je bilo zakonito, a tudi prevara.

Ker je bilo novo premoženje prikazano kot odhodek v izkazu poslovnega izida in ne kot obveznost v bilanci stanja, se je zdelo, da je Krispy Kreme boljši donosnost zaposlenega kapitala kot je bilo v resnici.

Enron

Da bi povečali prihodke, so energetskim podjetjem všeč Enron poročali o vrednosti energetske pogodbe kot bruto prihodek, namesto provizije, ki so jo prejeli kot trgovci. S tem trikom je pet najboljših podjetij za trgovanje z energijo v ZDA med letoma 1995 in 2000 sedemkrat povečalo svoj skupni prihodek. Enron je uporabljal tudi zunajbilančne družbe, imenovane subjekti s posebnim namenom za skrivanje slabih sredstev in knjiženje fantomskega dobička.