Дефиниција негативне добре воље (НГВ)

Шта је негативна добра воља?

У пословању, негативна гоодвилл (НГВ) је израз који се односи на повољна куповина износ уплаћеног новца, када компанија стекне друго предузеће или његову имовину за знатно умањену њихову фер тржишну вриједност. Негативни гоодвилл опћенито указује на то да је продајна страна у невољи или је прогласила банкрот и да се не суочава с другом опцијом осим да истовари своју имовину за дио њихове вриједности.

Сходно томе, негативна добра воља скоро увек фаворизује купца. Негативни гоодвилл је супротан гоодвилл -у, где једно предузеће плаћа премију за имовину другог предузећа.

Разумевање негативне добре воље

Негативна гоодвилл, заједно са гоодвилл -ом, рачуноводствени су концепти створени да признају изазов квантификовања вредности нематеријалне имовине, као што је углед компаније, патенте, базу купаца и лиценце. Ова нематеријална имовина разликује се од материјалних ставки, као што су опрема или залихе. У већини случајева стицања, трансакције укључују гоодвилл, где купци плаћају већи износ од вредности материјалне имовине продајне компаније. Али у ређим случајевима долази до негативне добре воље, при чему се вредност нематеријалне имовине мора евидентирати као добитак на билансу успеха купца.

Овај мандат извештавања о гоодвилл -у/негативном гоодвилл -у потпада под опште прихваћене рачуноводствене стандарде (ГААП) —нарочито према Изјави бр. 141 Одбора за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ), у вези са пословањем комбинације. Ако вредност целокупне имовине стеченог предузећа премашује куповну цену компаније, каже се да је дошло до „повољне куповине“. ФАСБ дефинише повољну куповину као „пословну комбинацију у којој износи датума стицања стечена идентификована нето имовина, искључујући гоодвилл, премашује збир вредности накнаде пребачен. "

У случају повољне куповине, купац је према ГААП -у дужан да призна добитак у сврхе финансијског рачуноводства. Ефекат овог добитка је тренутно повећање нето прихода.

Негативну добру вољу је посебно важно пратити јер даје инвеститорима холистичнији приказ вредности компаније. Аквизиција која укључује негативан гоодвилл повећава пријављену имовину, приход и капитал акционара, потенцијално нарушавајући показатеље учинка, попут повраћај имовине (РОА) и поврат на капитал (РОЕ), што би се као резултат показало нижим.

Примери негативне добре воље

Као измишљени пример негативне добре воље, претпоставимо да компанија АБЦ купује имовину компаније КСИЗ за 40 милиона долара, али та имовина заправо вреди 70 милиона долара. До овог договора долази само зато што је компанији КСИЗ преко потребна готовина, а АБЦ је једини ентитет спреман да плати тај износ. У овом случају, АБЦ мора евидентирати разлику од 30 милиона долара између куповне цене и фер тржишта као негативну репутацију у свом билансу успеха.

Размотримо овај пример негативне добре воље из стварног живота: 2009. године британска малопродајна и комерцијална банка Ллоидс Банкинг Гроуп (раније Ллоидс ТСБ) је купио банкарско и осигуравајуће друштво ХБОС плц, по куповној цијени која је била знатно нижа од вриједности нето ХБОС плц средства. Сходно томе, ова трансакција је произвела негативну репутацију од приближно 11 милијарди ГБП, коју је Ллоидс Банкинг Гроуп те године додала свом нето приходу.