Шта је "чишћење" ставки у билансу успеха?
Гледајући најновије податке одређене компаније биланс успеха, можда ћете пропустити нешто у компанији Суштина то би променило вашу анализу. На нето приход предузећа утиче избор финансијског и оперативног управљања полуга, компанија ради капитални захтеви и многи други типични оперативни трошкови. Иако је многе трошкове лако видети, измерити и схватити, друге ставке се можда неће појавити у билансу успеха, што је типично нешто о чему само компанија зна. Сакривају ове предмете у процесу који се назива "рибање".
Чист и прљав вишак
Нето приход, који не садржи никакав свеобухватни приход или необични предмети, назива се чисти вишак нето прихода. Међутим, ако у нето приходу компаније постоје други свеобухватни приходи или необичне ставке, које ће се сливати у предузеће извештај о задржаној добити, назива се прљави вишак нето прихода. Прљави вишкови ставки су подељени у три категорије:
Нереализовани добици и губици од хартија од вредности које се држе на продаји: Под Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ)
Сажета изјава бр. 115, компаније су дужне пријавити било коју неостварени добици и губитке на свим хартијама од вредности које држе за продају.Овај процес се назива ознака на тржишту рачуноводство и одвија се сваки пут када се прави биланс успеха. Ови неостварени добици и губици се затим евидентирају у билансу успеха компаније на крају године. Иако не постоје питања мерења која се односе на евидентирање неостварених добитака и губитака у свеобухватном нето приходу, неки аналитичари и инвеститори се питају да ли то треба укључити. Ове хартије од вредности се стављају на тржиште у сваком извештајном периоду, чак и ако се не продају.Страни Превођење валуте Добици и губици: Када компанија има контролни интерес у страној контроли подружница, консолидовани биланс успеха ће укључивати превођење финансијских извештаја зависног предузећа у исте валуту контролног родитеља користи. Ово се ради да би се одржала упоредивост у финансијским извештајима матичног предузећа од једног до другог периода. Процес израчунавања форек добици и губици су тешки и захтевају вештину и прецизност искусног рачуновође. Грешке у мерењу могу настати због овог компликованог процеса. Надаље, израчун добити или губитка на форек -у можда неће прецизно обухватити трошкове пословања на међународном нивоу.
Добици и губици на Изведеница Имовина и обавезе:Према ФАСБ 133, компаније су дужне да пријављују све добитке или губитке повезане са изведеним дериватима живица будуће трансакције. Према ФАСБ 133, деривати су означени на тржишту за сваки биланс датум.Постоје нека мерења питања у вези са означавањем на тржишту деривативних инструмената у сваком периоду. Ови добици и губици се такође нереализују у сваком извештајном периоду, што њихово укључивање у нето приход може учинити упитним из перспективе неких аналитичара и инвеститора.
Разлози за забринутост због прљавих вишкова предмета
Читаоци и аналитичари требали би бити забринути због прљавих вишкова из неколико важних разлога. Прво, знајући како се поступа са сваком прљавом ставком, могуће је извршити све применљиве измене у доњем делу како би се прилагодиле њима. Друго, ако је неколико прљавих предмета скривено или није укључено у биланс успеха, то може додатно искривити пријављени износ нето прихода. Аналитичари и корисници финансијских извјештаја морају бити свјесни и прљавог вишка и скривеног прљавог вишка ставки како би могли бити потпуно свјесни специфичног утицаја сваке ставке на пријављени нето приход.
Као ан аналитичар испитујући нето приход компаније, можете лако узети у обзир три претходно поменуте врсте прљавих вишкова. Једноставним поништавањем или износом ових износа укључених у свеобухватни нето приход, видећете а чистач биланс успеха и разумети примењив нето приход који је компанија остварила током извештајног периода.
Опције акција запослених: Скривени прљави вишак
Иако се са познатим прљавим вишковима лако може изаћи на крај, са скривеним прљавим вишком је много теже. Главни скривени прљави вишак је опције акција запослених (ЕСО).
Ако нисте упознати, ЕСО -ови обично функционишу на следећи начин: Компанија одобрава а Опције за позив до квалификованог запослени док је опција ат-тхе-монеи. Мора проћи неко време да би опција могла прслук, а затим запослени може да искористи ту опцију позива све док је сада у новцу. Због тога компанија прима ударна цена за основне акције, а запослени ће добити акције мање од онога што кошта на отвореном тржишту.
Иако је ове трошкове тешко израчунати, инвеститорима је вредно времена да то учине. Многе компаније имају велике берзанска опција превисе и користе опције акција као главни облик компензације. Због тога је у компанијама попут ових важно знати колико ЕСО -ови заправо коштају акционаре, јер ће ова скривена прљава ставка вишка акционаре вероватно коштати знатне суме.
Израчунавање стварних трошкова ЕСО -а за акционаре
Израчунавање стварних трошкова ЕСО -а за дионичаре укључује урањање у биљешке финансијских извјештаја. Унутра ћете пронаћи информације о пондерисана број опција на акције које су коришћене током извештајног периода и просечну пондерисану цену штрајка.
Да бисте то израчунали, почните са пондерисаном просечном ценом акција акција компаније током извештајног периода. Одузмите пондерисану просечну цену штрајка. Разлику помножите са бројем акција издатих из опција на акције. Резултат су трошкови акционара за све опције које су искоришћене у извештајном периоду.
Трошкови за акционаре=(просечна пондерисана цена акција−просечна пондерисана цена удара)∗акције издате из опција
Ово је трошак за акционаре јер, према једначини биланса стања, компанија капитал представља потраживање акционара на нето имовини предузећа; нето имовина предузећа једноставно је имовина минус све обавезе. Стога, када се имовина повећава, мора се повећати и капитал или пасива.
Насупрот томе, ако се капитал жели повећати (можда као резултат извршавања опција на акције), тада се имовина компаније мора пропорционално повећати. С обзиром да се имовина компаније неће повећати сразмерно вредности коју власник опције акција добија од коришћења акција, разлика је трошак за акционаре, али се не евидентира у приходу изјава.
Доња граница
Уклањање уобичајених прљавих вишкова из нето прихода компаније релативно је једноставно у поређењу са мерењем трошкова за деоничаре по основу коришћења ЕСО -а. Иако прорачун може бити гломазан и тежак, пружиће вам тачнију слику стварних трошкова које је компанија имала током извештавања раздобље.