GAAP ve UFRS'yi Birleştirmenin Etkisini Ölçme

Küreselleşme, Sarbanes-Oxley Kanunu (SOX), Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu'nun (SEC) uluslararası standartları benimsemesi ve Son yıllardaki Büyük Durgunluk, aralarında ABD'nin de bulunduğu birçok ülke üzerinde aradaki uçurumu ortadan kaldırması için baskı yapıyor. NS Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) ve ABD genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP).

Bu tür girişimlerin, muhasebe çeşitliliği dünyası ve GAAP'ın standartlar yakınsaması üzerinde sonuçları vardır. UFRS, kurumsal yönetimi, yatırımcıları, borsaları, muhasebe profesyonellerini ve muhasebe standartlarını büyük ölçüde etkiler. ayarlayıcılar. Ek olarak, muhasebe standartlarının yakınsaması, CPA'ların ve CFO'ların uluslararası standartların uyumlaştırılmasına yönelik tutumlarını değiştiriyor. muhasebe, uluslararası muhasebe standartlarının kalitesini etkileyen ve GAAP ile IFRS'nin yakınsaması hedefine yönelik çabalar standartlar.

Finansal Raporlama

Finansal raporlama standartları ve gereksinimleri ülkeye göre değişiklik göstermekte ve bu da tutarsızlıklara neden olmaktadır. Bu sorun, sermaye aramayı düşündüklerinde yatırımcılar için daha yaygın hale gelir. yaptıkları ülkenin muhasebe standartlarını ve finansal raporlamasını takip eden şirketler işletme.

Ana GAAP ve IFRS arasındaki fark yaklaşımlardan biridir: GAAP kurala dayalıdır, UFRS ise ilkelere dayalı bir metodolojidir. GAAP, herhangi bir beklenmedik durum için kurallar ve kriterler oluşturmaya çalışan karmaşık bir dizi kılavuzdan oluşurken, IFRS iyi raporlamanın hedefleriyle başlar ve daha sonra belirli bir hedefin belirli bir hedefle nasıl ilişkili olduğuna dair rehberlik sağlar. durum.

Yeni Muhasebe Standartlarının Etkisi

Uluslararası düzeyde muhasebe ve raporlama standartlarının yakınsaması ve müteakip değişimi, bir dizi bileşeni etkiler. Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB), mevcut karmaşıklığı hafifletmek için uygulanabilir bir çözüm arar, finansal işlemlerde tutarsızlık ve modern muhasebe standartlarının eksikliğinden kaynaklanan çatışma ve karışıklık. raporlama.

Kurumsal Yönetime Etkisi

Kurumsal yönetim, tüm ülkeler için geçerli olan ve dünya çapında takip edilen daha basit, modern standartlar, kurallar ve uygulamalardan yararlanacaktır. Değişiklik, kurumsal yönetime, riski ve iş yapma maliyetini düşürürken daha düşük faiz oranları yoluyla sermaye artırma fırsatı verecek.

Yatırımcılar Üzerindeki Etki

Yatırımcılar, uluslararası kabul görmüş yeni standartları izleyerek muhasebe raporlarını ve mali tabloları okuma ve anlama konusunda kendilerini yeniden eğitmek zorunda kalacaklar. Aynı zamanda süreç daha güvenilir bilgi sağlayacak ve ülke standartlarına dönüştürmeye gerek kalmadan basitleştirilecektir. Ayrıca, yeni standartlar uluslararası sermaye akışını artıracaktır.

Hisse Senedi Piyasaları Üzerindeki Etki

Hisse senedi piyasaları, girişe eşlik eden maliyetlerde bir düşüş görecek döviz, ve aynı kural ve standartlara bağlı kalan tüm piyasalar, piyasaların küresel yatırım fırsatları için uluslararası rekabet etmesine daha fazla izin verecektir.

Muhasebe Uzmanları Üzerindeki Etkisi

Mevcut standartların uluslararası kabul görmüş standartlara kayması ve yakınsaması, muhasebe meslek mensuplarını yeni standardı öğrenmeye zorlayacak ve muhasebe uygulamalarında tutarlılığa yol açacaktır.

Muhasebe Standartları Belirleyicileri Üzerindeki Etkisi

Standartların geliştirilmesi, süreci daha uzun, daha fazla zaman alıcı ve ilgili tüm taraflar için sinir bozucu hale getiren bir dizi kurul ve kuruluşu içerir. Standartlar bir kez yakınsadığında, yeni uluslararası standartların geliştirilmesi ve uygulanmasına ilişkin fiili süreç daha basit olacak ve belirli bir konuda bir karar geliştirmek ve onaylamak için kurumlara olan güveni ortadan kaldıracaktır. standart.

Yakınsama Artıları ve Eksileri

Yakınsama için argümanlar şunlardır:

• (a) yenilenmiş netlik
• (b) olası basitleştirme
• (c) şeffaflık
• (d) muhasebe ve finansal raporlama konusunda farklı ülkeler arasında karşılaştırılabilirlik

Bu, bir artışa neden olacak sermaye akışı ve belirli bir ulus ve ülkenin iş yaptığı firmalar için faiz oranlarını daha da düşürecek ve ekonomik büyümeye yol açacak uluslararası yatırımlar.

Tüm ilgili paydaşlar için zamanlılık ve tek tip bilginin mevcudiyeti kavramsal olarak daha sorunsuz ve daha verimli bir süreç sağlayacaktır. Ek olarak, başka bir ulusal veya uluslararası ekonomik ve finansal çöküşü önlemek için yeni önlemler alınacaktır.

Muhasebe standartlarının yakınlaşmasına karşı olan argümanlar, (a) sürece dahil olan farklı ulusların aşağıdakilere dayalı olarak işbirliği yapma isteksizliğidir. farklı kültürler, etik, standartlar, inançlar, ekonomi türleri, siyasi sistemler ve belirli ülkeler, sistemler ve dinler; ve (b) yönetim kurulu genelinde yeni bir muhasebe kuralları ve standartları sisteminin uygulanması için gereken süre.

Finansal Standartların Kalitesi

Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu'nun hem yurtiçinde hem de yurtdışında amaç ve çabaları, adil, sıvıve verimli sermaye piyasaları, böylece yatırımcılara doğru, zamanında, karşılaştırılabilir ve güvenilir bilgiler sağlar. SEC'in bu hedefleri takip etmesinin yollarından biri, finansal raporlamanın yerel kalitesini desteklemek ve ABD ile IFRS standartlarının yakınlaşmasını teşvik etmektir.

Araştırmalar, uluslararası standartları uygulayan firmaların şunları gösterdiğini göstermektedir: net gelir değişikliklerinin daha yüksek bir varyansı, nakit akışlarında daha yüksek bir değişiklik, önemli ölçüde daha düşük bir tahakkuklar ve nakit akışları arasında negatif korelasyon, daha düşük küçük pozitif gelir sıklığı, daha yüksek büyük negatif gelir sıklığı ve muhasebede daha yüksek değer alaka düzeyi tutarlar. Ayrıca, bu firmalar daha az kazanç yönetimiGAAP'yi takip eden yerli (ABD) firmalara kıyasla muhasebe tutarlarında daha zamanında zarar muhasebesi ve daha fazla değer alaka düzeyi. Bu nedenle, IFRS'ye bağlı kalan firmalar genellikle daha önce GAAP'yi izledikleri zamandan daha yüksek muhasebe kalitesi sergilerler.

Muhasebe uzmanları (CPA'lar, denetçiler, vb.) ve şirketlerin üst yönetimi (CFO'lar, CEO'lar) dahil olmak üzere ilgili tüm paydaşlardan yakınlaşmaya karşı bir miktar muhalefet vardır. Değişime karşı bu direncin çeşitli nedenleri vardır ve bazıları muhasebe mesleğiyle, bazıları şirket yönetimiyle, bazıları da her ikisi tarafından da paylaşılmaktadır. Uyarlanacak yeni standartlar dizisinin şeffaflık ve Tam açıklama ABD standartlarına benzer ve aynı zamanda geniş kabulü sağlamalıdır.

EBM Tutumları

ABD'nin standart yakınsamasını benimsememesinin bazı nedenleri şunlardır: ABD firmaları zaten mevcut standartlara aşinadır; diğer ülkelerin muhasebe sistemleriyle kültürel olarak ilişki kuramama veya düşük yetenek; ve uluslararası ilkelerin iyi anlaşılmaması.

Bu bağlamda kültür, "bir insan grubunun üyelerini diğerinden ayıran zihnin kolektif programlanması" olarak tanımlanır.Her ulus ve kültür, bir değer gibi ortak özelliklerden oluşan kendi toplumsal normlarını paylaşır. çoğunluğu tarafından benimsenen sistem—belirli durumları diğerlerine tercih etmeye yönelik geniş bir eğilim— bileşenler.

Bir ülkenin muhasebe sistemini tanımlamak için kullanılan, o ülkenin kültürüne dayalı muhasebe değeri boyutları aşağıdakilerden oluşur:

• Profesyonelliğe karşı yasal kontrol
• Tekdüzeliğe karşı uygunluk
• Muhafazakarlığa karşı iyimserlik
• Gizliliğe karşı şeffaflık

İlk ikisi yetki ve yaptırımla ilgilidir. muhasebe uygulaması ülke düzeyinde, son ikisi ise ülke düzeyinde muhasebe bilgilerinin ölçülmesi ve açıklanması ile ilgilidir. Bir muhasebe sistemini etkileyen bu boyutlar ve faktörler incelendiğinde, kültürel farklılıkların başka bir ülkenin muhasebe standartları üzerinde güçlü bir etkisi vardır, bu nedenle standartları karmaşıklaştırır. yakınsama.ABD şirketlerinin GAAP'yi IFRS ile birleştirmeye dirençli olmasının bir başka nedeni de hakim İlkelere dayalı UFRS'nin, kurallara dayalı ABD'ye kıyasla rehberlik sağlayamadığı görüşü standartlar. Sonuç olarak, ABD muhasebe uzmanları ve kurumsal yönetim, IFRS'yi GAAP'den daha düşük kaliteli olarak algılamaktadır.

CFO Tutumları

CFO'lar, ilgili maliyetler nedeniyle bu değişikliği benimsememektedir. Doğrudan etkilenen özellikle iki alan vardır: bir şirketin finansal raporlaması ve dahili kontrol sistemler. UFRS'ye geçişin ve değişikliğin içerdiği diğer bir maliyet, halkın yeni birleştirilmiş standartlar dizisinin bütünlüğüne ilişkin algısıdır. SEC raporlama gereksinimlerinin de yakınsanmış sistemdeki değişiklikleri yansıtacak şekilde ayarlanması gerekecektir.

UFRS ayrıştırma yapmaz olağanüstü öğeler gelir tablosunda, ancak ABD GAAP bunları net gelir olarak gösteriyor.U.S. GAAP, LIFO, ortalama maliyet veya FIFO seçeneği sunarken, UFRS envanter değerlemesi için LIFO'ya izin vermez.IFRS kapsamında EPS hesaplaması, bireysel ara dönem hesaplamalarının ortalamasını almaz, ancak ABD GAAP'si yapar.Geliştirme maliyetleri ile ilgili olarak, U.S. GAAP bunları gider olarak değerlendirirken belirli kriterler karşılanırsa UFRS bunları aktifleştirir.

"(a) U.S GAAP ve Uluslararası Finansal Raporlama arasındaki çeşitli bireysel farklılıkları ortadan kaldırmayı amaçlayan kısa vadeli bir proje üstlenmek" konusunda mutabık kalınmıştır. Uluslararası Muhasebe Standartlarını (IAS) içeren Standartlar (UFRS), (b) UFRS'ler ile U.S. GAAP arasındaki diğer farklılıkları, geleceklerinin koordinasyonu yoluyla ortadan kaldırır. (c) üstlendikleri ortak projelerde ilerlemeyi sürdürmek ve (d) ilgili yorumlayıcı kurumlarını çalışmalarını koordine etmeye teşvik etmek. faaliyetler"

FASB

FASB, Sarbanes Oxley Yasası'nın SEC'in, daha fazla ilkeye dayalı bir yaklaşımın uygulanmasının fizibilitesini araştırmasını şart koştuğunu belirtmektedir. muhasebe, ABD'nin GAAP ve IFRS'nin yakınsama sürecinin bir parçası olarak SOX ile uyumluluğunu sürdürmesi gerektiği anlamına gelir. standartlar. Hem FASB hem de IFRS, farklılıkların çözüldüğü ve tamamlandığı 20 raporlama alanı dahil olmak üzere kısa ve uzun vadeli yakınsama projeleri belirlemiştir.Ayrıca, FASB, azalan yetki sırasına göre kategorilere ayırarak GAAP hakkında açıklama sağlar.

Yakınsamanın çekiciliği aşağıdaki inançlara dayanmaktadır: (a) muhasebe standartlarının yakınsaması, en iyi şekilde, yüksek kaliteli, ortak standartların geliştirilmesi yoluyla zaman içinde elde edilebilir. standartlar ve (b) her iki taraftaki standartları ortadan kaldırmak verimsizdir ve bunun yerine paydaşlara rapor edilen finansal bilgileri iyileştiren yeni ortak standartlar geliştirilmelidir. gelişmiş.

UFRS standartlarını uygulayan veya UFRS'ye geçiş yapan firmalar tarafından deneyimlenen daha yüksek bir muhasebe kalitesine dair araştırmaya dayalı kanıtlara rağmen, GAAP'den, çoğunlukla iki muhasebe arasındaki yaklaşım farklılıkları nedeniyle, yakınsama sürecinin kolay bir iş olduğu kanıtlanmamıştır. vücutlar.

GAPP ve UFRS ile İlgili Sorunlar ve Endişeler

Yakınsama ile ilgili temel sorunlar, ABD GAAP ve IFRS'nin yaklaşımındaki farklılıkta yatmaktadır. UFRS daha dinamiktir ve sürekli değişen finansal ortama yanıt olarak sürekli olarak revize edilmektedir.

UFRS'yi takip eden veya UFRS'ye geçiş yapan firmaların daha yüksek muhasebe kalitesine sahip olduğunu gösteren belgelenmiş araştırmalara rağmen GAAP'den IFRS, FASB'de ilke temelli standartların uygulanması ve uygulanmasına ilişkin bir şüphe ve endişe var. Çözüm, UFRS'nin ABD bileşenlerinin ihtiyaçlarını karşılamak için bazı FASB standartlarını kabul etmesi olabilir ve paydaşlar.

Alt çizgi

Bu yakınlaşmanın nasıl gelişeceğini ve ABD'deki kurumsal finansal muhasebeyi nasıl etkileyeceğini kimse tahmin edemez. sözleşmeler için vade analizi de dahil olmak üzere müşterilerle yapılan sözleşmeler hakkında niteliksel ve niceliksel bilgileri ifşa etmesi gerekecektir. bir yılı aşan herhangi bir önemli yargının dahil edilmesi ve önerilen standardın bunlara uygulanmasında yapılan yargılardaki değişiklikler. sözleşmeler.

Belki de cevap, bir ülkenin muhasebe sisteminin şekillenmesini veya gelişmesini etkileyen faktörlerin daha derinlemesine incelenmesi ve incelenmesi ihtiyacında yatmaktadır. Ancak şirket yönetim kurulları, yatırımcılarının ihtiyaçlarına en iyi şekilde hizmet etme çabası içinde, eski standartları ortaklaşa geliştirilen yeni standartlarla değiştirerek yakınsama sürecine katkıda bulunmalıdır.