Визначення актуарного приросту або збитку
Що таке актуарний прибуток чи збиток?
Актуарний прибуток або збиток означає збільшення або зменшення прогнозів, що використовуються для оцінки зобов'язань корпорації з пенсійного плану з визначеною виплатою. На актуарні припущення пенсійного плану безпосередньо впливає ставка дисконтування, що використовується для розрахунку теперішньої вартості виплат допомоги та очікувана норма прибутку від активів плану. Файл Рада стандартів фінансового обліку (FASB) SFAS № 158 вимагає відображення статусу фінансування пенсійних фондів у балансі спонсора плану. Це означає, що періодично оновлюються пенсійні зобов’язання, результати діяльності фонду та фінансовий стан плану.Залежно від рівня участі у плані, результатів діяльності на ринку та інших факторів, пенсійний план може зазнати актуарного прибутку або збитку у передбачених ними зобов’язаннях щодо виплат.
Хоча ці правила бухгалтерського обліку вимагають розміщення пенсійних активів та зобов’язань на ринках для суб’єктів господарювання бухгалтерський баланс
, вони дозволяють амортизувати актуарні прибутки та збитки або зміни актуарних припущень шляхом сукупний дохід у власному капіталі акціонерів, а не безпосередньо через звіт про прибутки та збитки.Ключові висновки
- Актуарні прибутки та збитки створюються, коли змінюються припущення, що лежать в основі передбаченого зобов'язанням компанії виплати.
- Правила бухгалтерського обліку вимагають від компаній розкривати як пенсійні зобов'язання (зобов'язання), так і активи, призначені для їх покриття. Це показує інвесторам загальний стан здоров'я пенсійного фонду.
- Усі пенсійні плани з визначеними виплатами будуть бачити періодичні актуарні прибутки або збитки в міру оновлення ключових демографічних припущень або ключових економічних припущень, що становлять модель.
Розуміння актуарних прибутків або втрат
Актуарні прибутки та збитки найкраще розуміти у контексті загального пенсійного обліку. За винятком випадків, де це спеціально зазначено, це визначення стосується пенсійного обліку відповідно до США загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP). У той час як GAAP США та Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) прописують подібні принципи визначення зобов'язань щодо пенсійних виплат. Існують ключові відмінності в тому, як два стандарти повідомляють про вартість пенсії у звіті про прибутки та збитки, зокрема щодо розгляду актуарних надходжень та втрат.
Статус накопиченого капіталу являє собою чистий актив або зобов'язання, пов'язані з планами визначених виплат компанії, і дорівнює різниці між вартістю активів плану та передбачене зобов'язання щодо виплат (PBO) для плану. Оцінка активів плану, які є інвестиціями, відкладеними на фінансування виплат за планом, потребує судження, але не передбачає використання актуарних оцінок. Однак для вимірювання ОВР потрібно використовувати актуарні оцінки, і саме ці актуарні оцінки спричиняють актуарні прибутки та збитки.
Існує два основних типи припущень: економічні припущення, які моделюють вплив ринкових сил на план та демографічні припущення, які моделюють, як поведінка учасників очікується впливати на переваги оплачується. Основні економічні припущення включають процентну ставку, яка використовується для дисконтування майбутніх відтоків грошових коштів, очікувану норму прибутку від активів плану та очікуване збільшення заробітної плати. Основні демографічні припущення включають тривалість життя, передбачувані періоди служби та очікуваний вік виходу на пенсію.
Актуарні прибутки та збитки створюють мінливість результатів
З періоду на період зміна актуарного припущення, особливо ставки дисконтування, може спричинити значне збільшення або зменшення PBO. Якщо ці коригування реєструються у звіті про прибутки та збитки, вони потенційно спотворюють порівнянність фінансових результатів. Отже, згідно з ОПБО США, ці коригування відображаються у складі іншого сукупного доходу у капіталі акціонерів і з часом амортизуються у звіті про прибутки та збитки. Відповідно до МСФЗ, ці коригування відображаються у складі іншого сукупного доходу, але не амортизуються у звіті про прибутки та збитки.
Розкриття виносок містить корисну інформацію про актуарні припущення
Правила бухгалтерського обліку вимагають детального розкриття інформації, що стосується пенсійних активів та зобов’язань, включаючи діяльність на рахунках за періоди до періоду та ключові припущення, що використовуються для оцінки стану фонду. Ці розкриття інформації дозволяють користувачам фінансової звітності зрозуміти, як пенсійні плани компанії впливають на фінансовий стан та результати діяльності щодо попередніх періодів та інших компаній.