Визначення зобов'язання з накопиченої вигоди (ABO)
Що таке зобов'язання накопиченої вигоди (ABO)?
Зобов'язання з накопичених виплат (ABO) - це приблизна сума компанії пенсійна програма відповідальність в один момент часу. АВО оцінюється на основі припущення про негайне припинення пенсійного плану; він не розглядає будь -яке збільшення зарплати в майбутньому. Це відрізняється від передбачене зобов'язання щодо виплат (PBO), яка передбачає, що пенсійний план діє, і таким чином враховує майбутнє збільшення зарплати.
Ключові висновки
- Зобов'язання з накопичених виплат (ABO) - це приблизна сума зобов'язань пенсійного плану компанії на певний момент часу.
- Передбачається, що зобов’язання з накопичених виплат (ABO) полягають у тому, що пенсійний план буде негайно припинено, а це означає, що в майбутньому не буде більше збільшення зарплати.
- Зобов'язання з накопичених виплат (ABO) дорівнює теперішній вартості майбутньої суми, яку пенсійний план очікує виплатити фізичній особі під час її виходу на пенсію.
- Компанії зобов’язані оцінювати та звітувати про свої пенсійні зобов’язання та виконання пенсійного плану відповідно до Заяви Ради з питань стандартів фінансового обліку № 87.
- Якщо зобов’язання з накопичених виплат (АВО) знаходяться вище активів пенсійного плану, тоді план фінансується недостатньо. Якщо АВО знаходиться нижче активів пенсійного плану, то план надмірно фінансується.
- На стан недофінансування або надлишкового фінансування може вплинути використана ставка дисконтування, а також очікувана норма прибутку від інвестиційних активів плану.
Розуміння обов'язку накопиченої вигоди (ABO)
Наприкінці кожного звітного періоду Рада стандартів фінансового обліку вимагає від компаній подати декларацію FASB № 87, яка кількісно оцінює та розкриває пенсійні зобов’язання на додаток до фінансового стану та результатів їхніх пенсійних планів. Існує три способи оцінити це: зобов'язання з накопичених виплат (ABO), зобов'язання з прогнозованих виплат (PBO) та зобов’язання з виплатою допомоги (VBO).
Обов’язок накопиченої виплати - це приведена вартість суми, яку пенсійний план очікує виплатити працівникам протягом виходу на пенсію на основі накопиченого трудового стажу та поточних рівнів заробітної плати (тобто, без збільшення майбутніх зарплат) на момент вимірювання пенсійних зобов’язань.
Зміни щорічного АВО в основному є результатом зміни витрат на обслуговування, процентних витрат, внесків учасників плану, актуарні прибутки або збитки, виплати, виплачені протягом року, та прибутки або збитки від валютних курсів, якщо це можливо.
ABO і PBO схожі, але ABO не передбачає збільшення майбутніх зарплат, тоді як PBO робить це. В результаті PBO є більш точним показником пенсії компанії відповідальність своїм працівникам, оскільки він передбачає збільшення заробітної плати з плином часу, отже, збільшення зобов'язань, які вона повинна бути готова до виплати.
Якщо порівнювати АБО з вартістю активів плану, активи плану можна або недофінансувати, або недофінансувати. Якщо ABO вище активів плану, то існує дефіцит, і пенсійний план є недофінансований. Якщо активи плану перевищують ABO, то пенсійний план надміру фінансується.
Коефіцієнти розрахунку накопиченої суми виплат (ABO)
Недофінансовані плани обліковуються як довгострокове зобов'язання на балансі компанії. Оскільки ABO - це розрахунок теперішньої вартості, існують два основні мотиви, які визначають, недофінансовано чи недофінансовано план. Два припущення - це облікова ставка використовується для розрахунку поточної вартості та очікуваної довгострокової перспективи норма прибутку про активи плану.
Якщо відбудеться зниження передбачуваної ставки дисконтування, оцінена недофінансована сума збільшиться (або зменшиться надмірна сума коштів), за інших рівних умов. З іншого боку, якщо передбачувана норма рентабельності активів плану збільшується, сума недофінансованих коштів зменшиться (або збільшиться сума надмірного фінансування), утримуючи всі інші змінні незмінними.
Приклад з реального світу
А. фінансовий звіт примітка в Raytheon Company's 10-К за 2016 фінансовий рік детально описує ABO, PBO та суми активів плану. ABO для внутрішніх пенсійних планів становила 22,1 мільярда доларів, тобто компанія мала зобов’язання виплатити своїм працівникам пенсію у розмірі 22,1 мільярда доларів. Поточна вартість пенсійного плану становила 17,8 млрд доларів.
Оскільки сума зобов’язань у розмірі 22,1 млрд. Доларів США перевищувала активи плану у 17,8 млрд. Доларів, план недофінансовано на 4,3 млрд. Доларів США. Ця сума була відображена у складі "Нараховані виплати пенсіонерам та інші довгострокові зобов'язання" на балансі компанії.