Визначення приватного письмового рішення (PLR)

Що таке приватний лист (PLR)?

Прийняття приватного листа (PLR) - це письмове рішення Служба внутрішніх доходів (IRS) що надсилається у відповідь на запит платника податків щодо вказівок щодо незвичайних обставин або складних питань щодо їх конкретної податкової ситуації. Для деяких операцій із великими грошовими сумами податкове законодавство може бути неясним. Метою ухвали приватного листа є усунення будь -якої невизначеності та надання порад платник податків, як правило, бізнес, щодо податкового режиму, якого вони можуть очікувати від IRS з огляду на обставини, визначені їх ухвалою. Прийняття приватного листа також може допомогти платнику податків підтвердити, чи потенційна дія призведе до податкового порушення чи ні.

Прийняття приватного листа іноді також називають письмовим рішенням (LTR). Постанова приватного листа видається офісом головного адвоката IRS; відділ великого бізнесу та міжнародних відносин; Відділ малого бізнесу/самозайнятого населення, Відділ оплати праці та інвестицій; та відділу звільнення від оподаткування та державних установ.

Принцип роботи приватного письмового рішення (PLR)

Прийняття приватного листа є конкретним і застосовується лише до окремих платників податків та їх податкового стану на момент подання запиту. Постанови приватних листів від імені інших платників податків не можуть бути використані як прецедент особою, яка вимагає рішення стосовно власного питання і жодним чином не зобов’язує Податкову службу зайняти подібну позицію, коли мають справу з іншими платників податків.

Однак, IRS може відредагувати особистий зміст ухвали приватного листа та видати її як рішення про доходи, що стає обов’язковим для всіх платників податків. Навіть за сприятливого рішення, платник податків не має абсолютної гарантії податкових наслідків, оскільки IRS може змінити або скасувати попередньо винесене ухвала приватного листа, якщо пізніше буде визнано, що ухвала була неправильною або несумісною з поточною позицією податкової служби.

Постанови про приватні листи, як правило, оприлюднюються після видалення всієї ідентифікаційної інформації про відповідного платника податків, і до них можна отримати доступ через Бібліотека IRS FOIA.

Як подати запит на приватний лист

Платники податків, які вимагають прийняття приватного листа, повинні ознайомитися з Порядком доходів, опублікованим IRS на початку кожного календарного року, який описує вказівки та оновлення для процесу, включає зразки шаблонів листів із запитами та контрольний список із понад 50 питань, які повинні бути відповів. Платники податків, які планують подати ухвалу про прийняття приватного листа, також повинні розглянути можливість консультації з працівником податкової служби чи іншим податковим експертом щодо допомоги у процесі. Процедура подання документів надзвичайно технічна, і для успішної подачі потрібна точна відповідність.

Одним із тягарів для подання приватного листа є вартість, яка останнім часом постійно зростає. Плата платника податків може становити від 150 доларів США за прості запити до 50 000 доларів США за попередню подачу угод. За певну операцію рішення може коштувати до 30 000 доларів, на додаток до професійних зборів, які можуть понести платники податків. Податкова служба, як правило, завершує прийняття рішення протягом 60-90 днів, хоча процес може зайняти значний час довше, якщо декільком відділенням IRS необхідно переглянути рішення або якщо є інші пом'якшувальні рішення обставини.