Чистий операційний збиток (NOL) Визначення

Що таке чисті операційні втрати (NOL)?

Для цілей оподаткування прибутку чистий операційний збиток (NOL) є результатом, коли компанія допустима відрахувань перевищувати оподатковуваний дохід протягом податкового періоду. NOL, як правило, може використовуватися для компенсації податкових платежів компанії в інші податкові періоди за допомогою податкового положення IRS, яке називається а перенесення втрат.

Розуміння чистих операційних втрат (NOL)

Чистий операційний збиток може бути перенесений на наступний період для компенсації оподатковуваного прибутку з метою зменшення майбутнього компанії податкове зобов'язання. Метою цього податкового положення є дозволити певну форму податкові пільги коли компанія втрачає гроші протягом податкового періоду. IRS визнає, що прибуток від бізнесу деяких компаній має циклічний характер і не відповідає стандартному податковому року.

NOL перенесення записуються як актив на компанії головна книга. Вони пропонують компанії вигоду у вигляді майбутньої економії податкових зобов’язань. Відстрочений податковий актив створюється для перенесення вартості NOL, що компенсується чистим доходом у наступні роки. Рахунок відстрочених податкових активів складається щороку, але не перевищує 80% чистого прибутку в будь -якому з наступних років, доки баланс не буде вичерпаний.

Наприклад, сільськогосподарський бізнес може мати значний вплив прибуток і великий податковий платіж за один рік, а потім - за наступний рік, а потім наступний прибутковий рік. Щоб згладити податковий тягар, резерв на перенесення збитків дозволяє NOL у другому році компенсувати податки, що підлягають сплаті у третьому році.

Як розрахувати чисті операційні збитки

Чистий операційний збиток, який іноді називають а чисті збитки, відображається в нижньому рядку компанії або Довідка про доходи. До впровадження Закон про скорочення податків та роботу (TCJA) у 2018 році IRS дозволила підприємствам переносити чисті операційні збитки на 20 років уперед до чистого прибутку та на два роки назад для негайного відшкодування попередніх сплачених податків. Тому що часову вартість грошей показує, що економія податків у теперішньому часі є більш цінною, ніж у майбутньому зворотний зв'язок Спочатку зазвичай використовувався метод, а потім метод перенесення. Після перенесення збитків уперед протягом 20 років усі втрати, що залишилися, минули і більше не могли бути використані для зменшення оподатковуваного доходу.

Для податкових років, що починаються з 1 січня 2018 року або пізніше, TCJA вилучила дворічне положення про повернення коштів, за винятком певних втрат від сільського господарства, але тепер допускає необмежений період перенесення. Однак тепер перенесення також обмежується 80% чистого прибутку кожного наступного року. Якщо підприємство створює NOL протягом більш ніж одного року, вони повинні бути повністю вилучені в тому порядку, в якому вони були понесені до вилучення нового NOL. Збитки, що виникли у податкових роках, що починаються до 1 січня 2018 року, все ще підпадають під дію податкових правил. Решта втрат все одно закінчиться через 20 років.

Приклад NOL Carryforward

Уявіть собі компанію, яка мала NOL 5 мільйонів доларів на рік і наступного року оподатковуваний прибуток у 6 мільйонів доларів. Ліміт на перенесення 80% від 6 мільйонів доларів становить 4,8 мільйона доларів. Повну втрату за перший рік можна перенести набухгалтерський баланс до другого року як відстрочений податковий актив. Збиток, обмежений 80% доходу у другому році, потім може бути використаний у другому році як витрата у звіті про прибутки та збитки. Це зменшує чистий прибуток, а отже, оподатковуваний прибуток, на другий рік до 1,2 млн. Доларів (6 млн. - 4,8 млн. Доларів). Відстрочений податковий актив у розмірі 200 000 доларів США залишиться на балансі для перенесення на третій рік.

Обмеження NOL для перенесення

Чистий операційний збиток є цінним активом, оскільки може знизити майбутній оподатковуваний прибуток компанії. З цієї причини IRS обмежує використання придбаної компанії просто для податкових пільг NOL. У розділі 382 Кодексу внутрішніх доходів зазначено, що якщо компанія з NOL має зміну власника принаймні на 50%, компанія -еквівалент може використовувати лише частину NOL протягом кожного паралельного року. Однак придбання бізнесу із значним NOL може означати більшу суму грошей, що надходитиме до акціонерів придбаної компанії, ніж якщо б придбана компанія мала менший NOL.

Питання що часто задаються

Що таке перенесення NOL?

Чистий операційний збиток, як правило, може бути використаний для компенсації податкових платежів компанії за інші податкові періоди за допомогою податкового забезпечення IRS, яке називається перенесенням збитків. Це дає перевагу компанії в тому, що вона може зменшити майбутні податкові зобов’язання компанії, компенсуючи оподатковуваний прибуток у наступні роки. Метою цього податкового положення є надання певної форми податкової пільги, коли компанія втрачає гроші у податковий період.

Як TCJA вплинув на перенесення NOL?

Для податкових років, що починаються з 1 січня 2018 року або пізніше, Закон про скорочення податків та робочих місць (TCJA) вилучив раніше дозволені, дворічне резервне повернення, за винятком певних втрат від сільського господарства, але тепер дозволяє безстрокове перенесення період. Однак тепер перенесення також обмежується 80% чистого прибутку кожного наступного року. Якщо підприємство створює NOL протягом більш ніж одного року, вони повинні бути повністю вилучені в тому порядку, в якому вони були зроблені, перш ніж вилучати інший NOL. Збитки, понесені у податкових роках, що починаються до 1 січня 2018 року, все ще підпадають під дію попередніх податкових правил, а будь -які залишки, що залишилися, все одно закінчуються через 20 років.

Як обліковується перенесення NOL?

Перенесені терміни NOL відображаються як актив у головній книзі компанії. Відстрочений податковий актив створюється для перенесення вартості NOL, що компенсується чистим доходом у наступні роки. Рахунок відстрочених податкових активів складається щороку, але не перевищує 80% чистого прибутку в будь -якому з наступних років, доки баланс не буде вичерпаний.

Які обмеження для перенесення NOL?

Чистий операційний збиток є цінним активом, оскільки може знизити майбутній оподатковуваний прибуток компанії. З цієї причини IRS обмежує використання придбаної компанії просто для податкових пільг NOL. У розділі 382 Кодексу внутрішніх доходів зазначено, що якщо компанія з NOL має зміну власника принаймні на 50%, компанія -еквівалент може використовувати лише частину NOL протягом кожного паралельного року. Однак придбання бізнесу із значним NOL може означати більшу суму грошей, що надходитиме до акціонерів придбаної компанії, ніж якщо б придбана компанія мала менший NOL.